Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо договором з нерезизентом передбачено, що цііна товару сформована таким чином, що враховує майбутні гарантійні заміни запчастин протягом дії гарантійного строку, то використані Вами запчастини для гарантійного реомнту вважаються виктристаними під поставку на експорт, яка відбулася раніше.

Тому списання таких запчастин проводиться на Дт 93 Кт 20, при цьому умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховують, оскільки вважається, що запчастини використані в оподаткованій операції - в первісній поставці товару (виробу) за ставкою ПДВ 0 % на експорт.

Зокрема, ДПСУ надавала таку позицію в ІПК від 13.03.2020 р. N 1033/6/99-00-07-03-02-06/ІПК:

"...Як зазначено у зверненні, платник надає гарантію на реалізоване клієнтам обладнання та запасні частини, а також на послуги сервісного обслуговування та ремонту обладнання на термін, зазначений у договорах з клієнтами. Якщо протягом встановленого у договорах з клієнтами гарантійного терміну виявляються дефекти поставленого обладнання або наданих послуг, платник усуває такі дефекти за власний рахунок. Вартість гарантійних робіт включається до вартості продажу обладнання, запасних частин, послуг сервісного обслуговування та ремонту.

...Оскільки вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то такі товари/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання вказаних товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, які є об'єктом оподаткуванню ПДВ відповідно до пункту 188.1 статті 188 ПКУ.

З огляду на те, що вартість гарантійних робіт закладається у вартість продажу обладнання, запасних частин, послуг сервісного обслуговування та ремонту, тобто, у вартість оподатковуваних операцій з постачання, то податкові зобов'язанні з ПДВ у розглянутій ситуації відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ не нараховуються."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!