Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФГ у формі ФОП є платником єдиного податку 4-ої групи, то воно в силу пп. «б» пп. 4 п. 291.4 Податкового кодексу України (ПК) не може взагалі використовувати працю найманих осіб -, ані постійних, ані сезонних.

Але ПКУ нічого не говорить про неможливість укладання такими ФГ із іншими особами цивільно-правових договорів (підряду, надання послуг тощо). Тож за потреби ФГ у формі ФОП може залучити таких осіб до певних робіт/послуг за цивільно-правовими договорами.

Проте при цьому слід ретельно виписувати такі договори, не допускаючи формулювань, які б свідчили про фактичні трудові відносини: виконання певної роботи за конкретними кваліфікацією, професією, посадою; з підпорядкуванням правилам внутрішнього трудового розпорядку; надання гарантій, передбачених для суб’єктів трудових відносин тощо. Інакше контролюючі органи можуть визнати такі відносини трудовими та, як наслідок, анулювати ФГ статус платника єдиного податку 4-ої групи.

З аналізу п. «д» ч. 5 ст. 81 Закону № 973 та ст. 27 Закону № 973 вбачається, що із членами ФГ у формі ФОП звичний для всіх трудовий договір (контракт) не укладається. Натомість їхні трудові відносини регулюються договором (декларацією) про створення сімейного ФГ. (якщо залучається новий член родини, якого не було внесено при створенні ФГ, то фактично відбуваєься внесення змін - державному реєстратору подається нова декларація в новій редакції).

Законодавство про працю надає членам ФГ гарантії лише щодо зайнятості, охорони праці, праці жінок, молоді, осіб з інвалідністю.

Тому у зазначеному договорі (декларації) доцільно прописати умови щодо:

оформлення працевлаштування членів ФГ (з якого моменту член ФГ вважається працюючим на ФГ, дата/момент припинення членом ФГ трудової участі у ФГ, якими документами оформлюється/підтверджується початок та кінець трудової участі члена ФГ тощо. Зокрема, тут можна передбачити, що з метою фіксації трудової участі у господарстві кожен член ФГ пише заяву на ім’я Голови про те, що він готовий розпочати виконувати трудові обов’язки як той або інший спеціаліст. Голова візує цю заяву і видає наказ, що такий-то член ФГ розпочав виконувати трудові обов’язки з такої-то дати. Аналогічні положення слід закріпити і стосовно припинення трудової участі у ФГ);
періодичності, форм та порядку розподілу прибутку між членами ФГ. Варто враховувати, що членам ФГ не виплачується заробітна плата. Вони отримують частину прибутку, отриманого в результаті діяльності господарства. Відтак, вимоги щодо мінімального розміру заробітної плати, яку отримують за трудовим договором (ст. 95 КЗпП), не поширюються на виплати доходу членам ФГ. Тому вони можуть отримувати дохід нижче розміру мінімальної зарплати;
тривалості та видів їхнього відпочинку (щоденного, щотижневого, щорічного);
трудової дисципліни та матеріальної відповідальності за шкоду, завдану членами ФГ такому ФГ внаслідок порушення покладених на членів ФГ трудових обов’язків;
відшкодування шкоди, заподіяної членам ФГ каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я, пов’язаним з виконанням трудових обов’язків.
У договорі (декларації) варто перебачити, що члени ФГ за свою працю в господарстві отримують не заробітну плату, а частину чистого прибутку ФГ (тобто доходу за вирахуванням всіх витрат, що будуть пов’язані з отриманням цього доходу, а також за вирахуванням сплачених податків).

Згідно з п. 7.10 Методичних рекомендацій з організації та ведення бухгалтерського обліку в селянських (фермерських) господарствах, затверджених наказом Мінагрополітики від 02.07.01 р. № 189, визначений дохід розподіляється між членами господарства пропорційно трудовому внеску кожного з них і використовується для визначення заробітку, утримань і відрахувань на соціальні заходи згідно з чинним законодавством.

Водночас, договором (декларацією) про створення сімейного ФГ може бути передбачено, що члени ФГ отримують винагороду за свою роботу залежно від внеску до складеного капіталу ФГ.

Також у договорі (декларації) слід відобразити період, за який розподіляється прибуток – за підсумками звітного року, півріччя, кварталу. Не зайвим буде і вказати, що річний прибуток та нерозподілений прибуток за попередні періоди, може підлягати розподілу між членами в повному обсязі або не підлягати розподілу взагалі. Рішення про це приймає Голова ФГ чи одноголосно (більшістю голосів) члени ФГ. При цьому у такому рішенні варто відобразити: суму прибутку, що спрямовується на виплату членам ФГ; розмір прибутку, що сплачується кожному члену ФГ, форму та строки його виплати; період, за який розподіляється прибуток.

Крім того, у договорі (декларації) про створення сімейного ФГ слід передбачити і документ, на підставі якого виплачуватиметься прибуток. Це може бути наказ Голови ФГ, у якому передбачається сума нарахованого прибутку кожному із членів ФГ, сума утриманих податків та зборів, порядок виплати прибутку (шляхом зарахування на банківський рахунок члена ФГ або готівкою) та строк виплати нарахованого прибутку (наприклад, не пізніше 6-ти місяців з дати прийняття рішення про розподіл прибутку).

Що стосується оподаткування отриманих членами ФГ доходів, то податківці наполягають, що вони повинні включатися до місячного (річного) оподатковуваного доходу цих платників відповідно до пп. 164.2.20 ПК як інші доходи. А тому такі доходи оподатковуються ПДФО за ставкою 18% і у формі № 1ДФ відображаються ФГ з ознакою доходу «127» (див., наприклад, ІПК від 27.03.2020 р. № 1286/6/ІПК/12-32-33-02-07[1]).

Окрім того, з цих доходів ФГ утримує військовий збір за ставкою 1,5% (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК).

Нарешті, відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.10 р. № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464), сума доходу (прибутку), отриманого членами ФГ від діяльності ФГ, що підлягає обкладенню ПДФО, є базою нарахування ЄСВ. Ставка ЄСВ – 22 % (ч. 5 ст. 8 Закону Закон № 2464).

Оскільки з членами ФГ не укладається трудовий договір (тобто, вони не належать до найманих працівників), то повідомляти органи ДПС про набуття членства у ФГ не потрібно, як того вимагає ч. 4 ст. 24 КЗпП (працівника не може бути допущено до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням роботодавця, та повідомлення ДПС про прийняття працівника на роботу) - тобто повідомлення до податковох не надсилається. https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/584421.html

Отже, ФОП подає своїх членів сім'ї в додатку 4ДФ з ознако 127. Щодо звітування з ЄСВ - член фермерського господарства звітує самостійно шляхом подання деклараціїї про майновий стан та доходи, з додатком ЄСВ 1. В цьому додатку

члени фермерського господарства подають у складі податкової декларації про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17.05.2022 № 143, далі – Наказ № 143), додаток ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – Додаток ЄСВ 1). Для заповнення рядка 8 платник єдиного внеску обирає тип, за яким він перебував на податковому обліку протягом звітного (податкового) року: «Член фермерського господарства»

https://kh.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/686198.html

Згідно з підпунктом 4 пункту 6 розділу IV Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої Наказом № 143, у рядку 8 «Тип платника та період перебування (місяць)» Додатка ЄСВ 1 (далі – рядок 8) зазначається тип платника та період його перебування на обліку в контролюючому органі як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок).

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 2 частини 1 ст. 7 Закону № 2464).

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (частина 12 ст. 9 Закону № 2464).

Право на звільнення від сплати єдиного внеску за себе мають члени фермерського господарства, якщо вони належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, або отримують пенсію за віком, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09 липня 2003 року №1058-ІV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» із змінами, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (частина 4 ст. 4 Закону № 2464).

Члени фермерського господарства, звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців (иае само як і ФОп та самозайняті особи)

Раді допомогти, звертайтесь ще!