Заголовок тимчасово відсутній

Добридень.
Підприємство виплачує Роялті нерезиденту (фірма з Канади) через агента-резидента.
Який % податку на виплату роялті, порядок його сплати, на який рахунок треба перераховувати цій податок, яка звітність?
Чи є можливість уникнути сплати податку з роялті.
Які документи для цього потрібно отримати від нерезидента.
Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.02.2024 | 12:46

Очікує відповідь

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n10752):

"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України."

Отже на момент виплати роялті агенту нерезидента маєте уотримати податок на репатріацію 15 %.

Реквізити бюджетних рахунків наведення по областях на сайті ДПСУ https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/

Код платежу 11020500

Конвенція з Канадою про уникнення подвійного оподаткування (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/124_674#Text) в частині оподаткування роялті вказує в ст. 12 наступне:

" 1. Роялті, які виникають в одній Договірній Державі і
сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись у цій другій Державі.
2. Однак ці роялті можуть також оподатковуватись у Договірній
Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї
Держави, але якщо резидент другої Договірної Держави є фактичним
власником цих роялті, то податок, що визначається таким чином, не
може перевищувати 10 процентів загальної суми роялті.
3. Незважаючи на положення пункту 2, роялті, які виникають у
Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної
Держави, який є фактичним власником роялті, оподатковуються тільки
у цій другій Державі, якщо це роялті за використання або право на
використання комп'ютерного забезпечення..."

Для застосування норм Конвенції нерезидент має надати Вам довідку про резидентсво в порядку ст. 103 ПКУ і документи про те, що він є фактичним отримувачем цього роялті (ПКУ не визначає чітко - що це має бути за документ).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!