Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство може простити борг фізособі до закінчення строку позовної давності.

У такому випадку боржник повідомляється письмово шляхом надсилання рекомендованого листа з повідомленням про вручення, укладанням відповідного договору (наприклад, угоди про прощення боргу) або повідомленням особисто під підпис.

Особливості оподаткування таких операцій залежать від статусу ЮО: 1). малодоходники (менше 40 млн грн, не ведуть облік податкових різниць) – все відбувається за правилами бухобліку, тобто сума боргу списується на витрати; 2). великодоходники (більше 40 млн грн, ведуть облік податкових різниць) – мають провести коригування. На суму бухгалтерських витрат, пов’язаних зі списанням такої дебіторської заборгованості завжди збільшується фінрезультат. Прощення боргу за самостійним рішенням не відповідає критеріям безнадійної заборгованості п. 14.1.11 ПКУ, тому провести зменшення фінрезультату не можна.

Прощена ПФД не є об’єктом оподаткування ПДВ.

У разі письмового повідомлення про прощення боргу ФОП включає таку не повернуту ПФД до свого доходу як фізособа, подає декларацію про майновий стан і сплачує ПДФО/ВЗ самостійно. Сума такого прощеного боргу розглядається як додаткове благо (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3627 Оподатковується сума, що перевищує у розрахунку на рік 25% мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного року (у 2024 р. – 1775 грн) (п. 165.1.55 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3699 Прощення боргу прирівнюється до виплат у натуральній формі, тому база обкладання ПДФО розраховується шляхом використання натурального коефіцієнта 1,219512 (=100/(100 – 18)). Наприклад, прощена сума – 51775 грн. З неї 1775 грн – не обкладається. Сума ПДФО = 50000×1,219512×0,18 = 10975,61 грн.

У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку сума прощеного боргу відображається, якщо ПДФО та ВЗ сплачує сама фізособа: • ознака доходу «189» (роз’яснення ДПС ЗІР 103.25) – у частині суми перевищення 1775 грн. Якщо позикодавець повідомив платника про прощення боргу, то тоді графи 4а і 4 розділу І він не заповнює (проставляються прочерки у паперовому варіанті). Якщо ж ПДФО сплачує позикодавець, то тоді необхідно заповнити дані графи; • ознака доходу «127» – у частині суми, що не перевищує 1775 грн.

Таким чином у ФОП на 2 групі ЄП така ПФД буде оподатковуватись двічі. Спочатку включатись до доходу ФОП на ЄП після закінчення терміну 12 місяців з дати її отримання згідно п. 292.11.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 А на дату прощення такої заборгованості ФОП на ЄП включає її до свого доходу як безповоротну фінансову допомогу, яка не включається до доходу ФОП на ЄП, а включається до оподаткованого доходу фізособи і оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %. Відповідно до п. 14.1.257 ПКУ поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 Якщо ФОП взагалі не поверне ПФД, то вона перетвориться на безповоротну фінансову допомогу її він повинен буде повторно оподаткувати суму не повернутих коштів ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %, оскільки безповоротна фінансова допомога не є доходом ФОП на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33598

Раді допомогти, звертайтесь ще!