Заголовок тимчасово відсутній

Існує два варианти виправлення звітності.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу (п.169.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914). Тобто при утриманні ПДФО за листопад Ви не мали право застосовувати ПСП. Або одразу скористатися правом на перерахунок ПДФО. Пунктом 169.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 передбачена можливість роботодавця здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги. В такому разі результати перерахунку відображаються в 4ДФ в місяці здійснення перерахунку.

Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Роботодавець зобов’язаний під час нарахування заробітної плати за грудень здійснювати перерахунок ПДФО. (п.169.4.2 ПКУ). Для цього доходи в вигляді лікарняних та відпусток перерозподіляються по місяцям за які вони нараховані і заново оподатковуються.

Результати річного перерахунку ПДФО відображають у додатку 4ДФ за грудень 2023 року.

У графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» проставляють суму нарахованого й виплаченого доходу за відповідний звітний період.

У графах 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» проставляють суму податку на доходи фізичних осіб з урахуванням суми недоплати/переплати (роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36927). Тобто в графі 4а Ви маєте зазначити загальну суму нарахованого ПДФО за грудень та суму донарахованого ПДФО за результатами перерахунку. В графі 4 – зазначити загальну суму перерахованого податку в грудні та в січні (по строку виплати заробітної плати за грудень).

Якщо ж виявлено недоплату ПДФО, то суму недоплати утримують з оподатковуваного доходу фізособи за відповідний місяць (але після його оподаткування), а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати (лист ДПСУ від 25.10.2011 р. № 4233/6/17-1115 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v4233837-11#Text )

Отже, у Вас є два варіанти виправлення помилки.

Варіант 1 - річний перерахунок ПДФО. В такому разі в листопаді Ви маєте показати повністю утриманий ПДФО без застосування ПСП. А в грудні в графі 4а відобразити суму ПДФО з урахуванням річного перерахунку. Для цього подається уточнюючий розрахунок. В ньому будуть додатки 4 ДФ за листопад та грудень. В кожному по два рядки. Помилковий рядок повністю дублюється та вилучається за допомогою ознаки «1» в графі 10. Додається ще один рядок з вірними даними та ознакою «0» в графі 10.

Варіант 2 – перерахунок ПДФО в листопаді. В такому разі Ви маєте перерозподілити лікарняні за місяцями, за який вони нараховані. Тобто лікарняний жовтня додати до доходу жовтня. Відповідно зменшити суму доходу листопада. В уточнюючому розрахунку будуть додатки 4ДФ за жовтень та листопад. Вилучення та додавання рядків здійснюється за допомогою ознак «1» та «0» в графі 10.

Раді допомогти, звертайтесь ще!