Заголовок тимчасово відсутній

Щодо заміни запчастин, гарантійних ремонтів, звертінь увагу на те, що

відповідно до п. 19 П(С)БО 16 «Витрати» витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування враховуються у складі витрат на збут. Водночас, враховуючи норму п. 13 П(С)БО 11 «Зобов'язання», підприємство створює забезпечення майбутніх витрат, пов'язаних з виконанням гарантійних зобов'язань за рахунок витрат на збут. Таке забезпечення використовується для відшкодування лише тих витрат, для покриття котрих воно було створено. У бухгалтерському обліку підприємства нарахування забезпечення проводиться за кредитом субрахунка 473 «Забезпечення гарантійних зобов'язань», відповідно за дебетом субрахунка 473 робляться проведення по його використанню.

Порядок оподаткування витрат на гарантійний ремонт визначено в пп. 140.1.4 ПКУ. Відповідно до його положень, у складі податкових витрат враховуються будь-які витрати на гарантійний ремонт (обслуговування) або гарантійні заміни товарів, проданих платником податку на прибуток, вартість яких не компенсується за рахунок покупців таких товарів, у розмірі, що відповідає рівню гарантійних замін, прийнятих/оприлюднених платником податку.

Буває два варіанти отримання запчастин від постачальника нерезидента- у разі коли договором прямо передбачно, що право власності на запчастини, які постачальник передає для гарантійної заміни та передачі кінцевому покупцю, до вашого підприємства не переходять. В такому випадку запчастина взагалі обліковується на позабалансовому рахунку 025 і з нього ж списується. І варіант, коли прямої вказівки на це немає. Виходячи з того, що запчастини інколи лишаються у вас, то у вас другий варіант.

На мій погляд, в будь якому разі слід робити резерв забезпечення гарантійних зобов'язань (незалежно від того, чи повинно підприємство створювати резерви). Щодо документального оформлення, постачання запчастин у межах гарантійної заміни має бути прописане в котракті із постачальником. Тобто, крім інвойсу, ще має бути в контракті прописані умови такої заміни, та чи повертається неробоча запчастина постачальнику.

Якщо ви використовуєте рахунок доходів рпи оприбукування запчастини, не буде ніякого подвійного врахування, адже проведення або одразу Дт207Кт718, або Дт207Кт632, Дт632Кт718. Щодо запчастин, які були одразу передані - все зрозуміло, тут буде Дт949Кт207. А щодо запчастин.. які залишилися у вас на складі, виходить, що вони утворюють дохід, який не покривається витратами. В такому випадку і було б доцільно створювати резерв Дт93 (або у виробничих підприємств, якщо ви надаєте послуги ремонтів Дт23)Кт473. В подальшому, коли ви списуєете на гарантійний ремонт всі ті запчастини, що були отримані, але не поставлені одразу, буде Дт473Кт207, тобто витрати вже були враховані раніше. Якщо відбувається обмін несправного агрегату, тобто покупець повертає несправну частину а взамін отримує нову, то робиться РК на раніше виписану податкову накладну та виписується нова на дату заміни. Несправна запчастина поступає у вашу власність, якщо вона може бути відремонтована та надалі використана. Водночас, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35876 в Зір податківці вказують-

При здійсненні протягом гарантійного періоду на виконання гарантійного зобов’язання операції з гарантійної заміни частини (деталі) поставленого товару відбувається надання послуги з гарантійного обслуговування, а не постачання чи повернення окремої деталі. Тому розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена за операцією з постачання такого товару, не складається.
В той же час надання будь-яких висновків щодо кожного конкретного випадку виникнення податкових взаємовідносин, у тому числі й тих, про які йдеться у питанні, можливе за результатами аналізу документів та матеріалів, що дадуть змогу однозначно ідентифікувати предмет запиту.

Тобто, чи складати податкову накладну при заміні деталі, залежить від конкретних умов. Можливо - так як я написала (заміна одної деталі на іншу, тобто обмін), тоді складються РК та ПН, або як в роз'ясненні податкової - коли надаються послуги гарантійного ремонту в межах терміну (без складання РК та ПН). Але, зауважте, при цьому податкова наполягає, що самі послуги гарантійного ремонту є об'єктом оподаткування ПДВ.

також, в консультаціях №3203/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 29.12.2017р., №1262/6/99-99-15-03-02-15/ІПК від 18.07.2017р. контролюючий орган розглядає гарантійну заміну запчастини як операцію з її безоплатного постачання, та зазначає про необхідність скласти дві податкові накладні (одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (в даному випадку - нульову ПН), іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання), якщо вартість такої запчастини не включається до складу інших оподатковуваних ПДВ операцій.

Отже, все залежить від умов конкретного випадку. На мій погляд, якщо гарантійне обслуговування не обліковується як надана послуга із ПДВ, буде безпечніше використовувати два підходи, в залежності від умов: або обмін (якщо несправна запчастина лишається у вас для подальшого використання) - тоді РК та ПН, або податкова накладна на "себе" на перевищення бази оподаткування , як при безкоштовному постачанні - коли несправна запчастина взагалі не повертається та не відповідає умовам визнання активом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!