Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. Після того, як ФОП подав декларацію, ДПС побачить, що є переліміт, що відсутня Заява про перехід, тому возьме цю ситуацію на контроль.

Якщо переліміт відбувся у 4 кварталі 2023 р., то Заяву на перехід потрібно було подавати до 20.01.2024 р. Так як ФОП не подав Заяву про перехід на 3 групу , то вважається, що він не скористався своїм правом переходу і тепер ФОП переведуть тільки на загальну систему оподаткування.

На підставі п.299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 податкова при перевірці аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом"- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Інакше кажучи, якщо переліміт відбувся в 4 кварталі 2023 р., то податківці анулюють реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом", тобто з 01.01.2024 р. А це означає, що, починаючи з цієї дати ФОП вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання.

2. За заниження доходів для ФОП 1-2 групи відповідальності не передбачено, але ДПС попереджає- якщо при перевірці вона виявить цю помилку- то аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом".
Про це податківці зазначають в ЗІР, категорія 107.04: згідно з абзацом першим п. 299.11 ст. 299 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38120
Отже, таку помилку краще виправити.

3. Щодо ПДВ. Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничного обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ.

Всі випадки анулювання реєстрації платником ПДВ перелічені в ст.184 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 Одна із них- якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної статтею 181 цього Кодексу (1 млн.грн.), за умови сплати суми податкових зобов'язань у випадках, визначених цим розділом (п.184.1 ПКУ).

Отже, ФОП може анулювати реєстрацію платником ПДВ або за цією підставою або коли знов зареєструється платником єдинго податку. ФОП має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом. Таким чином, в залежності від того, в якому кварталі податкова прийняла рішення про аннулювання реєстрації платником єдиного податку, відліковуєте чотири послідовних квартали, і за 15 календарних днів до закінчення останнього четвертого кварталу подаєте Заяву по формі F0102003 на реєстрацію платником єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!