Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви маєте не тільки амортизацію, яка нарахована на Дт 91, а й інші витрати, які там могли накопичитися в 2023 р., списати Дт 949 Кт 91, якщо відповідного виробництва в 2023 не було.

накопичений Дт по рах. 91 мав бути списаний на витрати 2022 р.. Тому можливо прийдеться виправляти помилку за 2022 р. та досписувати Дт 44 Кт 91 за 2022 рік.

Щодо податково обліку.

ДПСУ надає таку позицію в ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40418):

"Чи підлягають амортизації у податковому обліку ОЗ, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності у зв’язку з простоєм або до ОЗ немає доступу через їх перебування на територіях на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації?

Відповідь:

Не підлягають податковій амортизації відповідно до п.п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) основні засоби, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку (невиробничі), а також ті, що знаходяться на консервації.

Якщо основні засоби, які призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації на такі активи відповідно до правил бухгалтерського обліку протягом періоду тимчасового простою не припиняється, то такі основні засоби підлягають амортизації у податковому обліку.

У разі, якщо основний засіб, призначений для використання у господарській діяльності платника податку, знаходиться на тимчасово окупованій території або в районах проведення воєнних (бойових) дій, та нарахування амортизації такого активу відповідно до правил бухгалтерського обліку не припиняється, то такий основний засіб може амортизуватись протягом такого періоду у податковому обліку відповідно до вимог п. 138.3 ст. 138 ПКУ."

Отже, під час тимчасового невикористання амортизація ОЗ продовжується нараховуватись і в бухобілку, і в податковому обліку.

Проте, як на це будуть реагувати податківці при перевірці - побачите при перевірці.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!