Заголовок тимчасово відсутній

Перш ніж виконати утилізацію ОЗ, його необхідно списати. Наказом на підприємстві створюється комісія із списання майна, або інвентаризаційна комісія. За результатами роботи цієї комісії складають акт списання основних засобів (часткової або повної ліквідації), форму якого передбачено Наказом № 818 (див. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

Складений у двох примірниках такий акт затверджує керівник установи (п. 6 розд. VIII Методрекомендацій з обліку ОЗ). У цьому документі вказують причини списання техніки та фіксують висновок про економічну (технічну) недоцільність та/або неможливість її відновлення.

Лише після цього можна виконувати утилізацію. Тому треба звернутися в спеціалізоване підприємства, що має ліцензію на провадження операцій у сфері поводження з небезпечними відходами, для подальшої утилізації (ст.ст. 32, 34 Закону про відходи), де заповнюєте заявку, укладаєте договір, після чого виконується первісна експертиза ОЗ, оцінюється вартість, ОЗ вивозяться на утилізацію. Після виконаної роботи клієнту надають акт про утилізацію.

Можливі різні варіанти нарахування/коригування податкових зобов’язань з ПДВ залежно від особливостей здійснення такої операції з ліквідації основних засобів. Зокрема:

• якщо основні засоби ліквідовуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція з їх ліквідації відповідно до абзацу першого п. 189.9 ПКУ підлягає оподаткуванню ПДВ.
• якщо така ліквідація здійснюється у зв’язку зі знищенням або зруйнуванням основних засобів внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства, або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (як це передбачено абзацом другим п. 189.9 ПКУ), то у цьому випадку податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

Тобто, якщо Ви ліквідуєте ОЗ за самостійним рішенням, то ПЗ можуть бути нараховані на звичайну ціну списаного ОЗ, якщо вона вища залишкової (яка 0 грн.).

Якщо залучаєте експерта та маєте документ про знищення, розібрання або перетворення такого ОЗ, то взагалі не нараховуєте ПЗ на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!