Заголовок тимчасово відсутній

ФОП може обрати замість податкового резидентства України податкове резидентство іншої країни. Якщо ФОП реєструється в Україні, то ми рекомендуємо для уникнення непорозумінь з українською податковою службою отримувати підприємницькі доходи на підприємницькі рахунки ФОПа в українських банках.

Одержуючи доходи на закордонні рахунки у країні перебування (тимчасової реєстрації), доречно дотримуватися рекомендацій податкової служби, навіть якщо вони, на наш погляд, не відповідають чинному законодавству. Згідно з консультаціями податкової служби доходи, отримані на рахунки в іноземних банках, слід оподатковувати як іноземні доходи фізосіб, за якими фізособа має щороку подавати декларацію про майновий стан і доходи, утримуючи з доходів ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%). Тобто, на погляд податкової, такі доходи оподатковуються не як доходи від підприємницької діяльності, а як інші доходи фізособи.

Якщо український ФОП працює віддалено на території наприклад Польщі (у помешканні, в кав’ярні, хоч на лавці у парку тощо), вважається, що він працює через постійне представництво на території Польщі. А тому отриманий дохід підлягає оподаткуванню у Польщі. Водночас такий дохід оподатковуватиметься в Україні.

Можливий спосіб уникнути подвійного оподаткування

Вище ми зазначили, що на погляд ДПС, якщо ФОП на ЄП отримує доходи на рахунки в іноземних банках за межами митної території України, такі доходи оподатковуються не як підприємницькі доходи, а як інші іноземні доходи фізособи. Тож, якщо такі доходи оподатковані у Польщі, їх можна відобразити в рядку 10.10 «Доходи, отримані з джерел за межами України» декларації про майновий стан і доходи, а не в декларації ЄП і зменшити суму українського ПДФО на суму податків, сплачених у Польщі, які відображаються в рядку 18 декларації про майновий стан і доходи (див. пп. 170.11.2 ПКУ).

Як варіант уникнення подвійного оподаткування, можна припинити український ФОП, стати податковим резидентом Польщі, отримавши сертифікат про резидентство Польщі (див. п. 10 розд. І анкети Польщі), і зареєструватися польським ФОПом. Ставка податку для такого польського ФОПа залежатиме від обраної системи оподаткування (див. п. «с» п. 4 розд. І анкети Польщі)

Мінфін України розробив анкету з описом можливих ситуацій, у яких опинилися за кордоном громадяни України, та переліком запитань, що виникають через це.

Анкета була доведена через дипломатичні канали до відома компетентних органів європейських країн, США та Канади з проханням надати відповідь. На момент написання цієї статті на сайті Мінфіну розміщено заповнені анкети 10 країн: Австрії, Бельгії, Данії, Італії, Латвії, Литви, Німеччини, Польщі, Португалії, Чехії. https://minfin.com.ua/ua/2022/07/28/89523052/

Раді допомогти, звертайтесь ще!