Заголовок тимчасово відсутній

У листі Мінфіну від 09.12.2003 № 31-04200-30-5/7021 зазначено, що кредитове сальдо поточного рахунку, що утворюється за позикою овердрафт, відображається на підставі виписки банку за кредитом рахунку 31 «Рахунки в банках» і відповідно до НП(С)БО 2 «Баланс» у статті «Короткострокові кредити банків» пасиву Балансу (форма № 1).
Ні НП(С)БО, ні Інструкція № 291 не містять правил обліку операцій отримання та повернення овердрафту. Тому підприємства можуть вибирати із двох варіантів:

1. від Мінфіну. Згідно з Листом № 7021 суму овердрафту потрібно відображати на підставі виписки банку як кредитове сальдо за рахунком 31 «Рахунки в банках». Водночас у фінансовій звітності зазначену суму рекомендується відображати в статті «Короткострокові кредити банків» (ряд. 1600 форми № 1, № 1-м, № 1-мс).

Варто сказати, що овердрафт (перевитрата коштів) відображається у виписці банку по поточному рахунку, а не в окремій кредитній виписці. Тому запропонований у листі варіант відображення овердрафту в обліку повністю узгоджується з даними виписки, яка є первинним документом.
Хоча з практичної точки зору це не завжди буває зручним. Тим паче, такий варіант може не підтримуватися бухгалтерською комп’ютерною програмою, якою користується клієнт.
Щоб реалізувати в обліку такий варіант, суму овердрафту на кінець кварталу (року) з рахунка 31 переводять на кредит субрахунка 60 «Короткострокові позики». У перший день наступного кварталу можна знову перекинути залишок заборгованості за овердрафтом на кредит рахунка 31.

2. альтернативний. Оскільки заборгованість за овердрафтом являє собою не що інше як заборгованість за короткостроковим кредитом, суму овердрафту можна відображати за кредитом рахунка 60. Тобто на підставі банківської виписки на певну дату потрібно робити проведення Дт 31 – Кт 60, а при погашенні овердрафту здійснювати зворотний запис: Дт 60 – Кт 31. Такий варіант вимагає постійного ручного втручання в облік, але дозволяє здійснювати щоденний контроль заборгованості за овердрафтом.
Тому овердрафт можуть відображати на субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»: Дт 311 Кт 601 – на суму від’ємного значення на рахунку за даними виписки. Звісно, що в цьому випадку залишок у виписці банку не співпадатиме з залишком на субрахунку 311.

Раді допомогти, звертайтесь ще!