Заголовок тимчасово відсутній

Це експорт без вивезення.

Хоча формально операція з продажу нерезиденту і відповідає критеріям експортної, але для цілей оподаткування ПДВ вона такою не є. Для цілей ПДВ-обліку експортною вважається лише операція з вивезення товарів за межі митної території України. І фіксує її МД, яка засвідчує перетин митного кордону (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ).

Тут перетину митного кордону немає. Тому датою виникнення податкових зобов’язань буде дата першої події (п. 187.1 ПКУ). Відтак, і нульова ставка, призначена для експортних операцій (ст. 195 ПКУ) у таких відвантаженнях не працює. Оподатковуємо операцію з постачання за стандартними правилами. Тобто під 20 %.

Митна декларація на операцію постачання не складається.

Порядком заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 не врегульовано порядок оформлення податкової накладної в обговорюваному випадку. А саме не передбачено особливостей складання та зазначення певного типу причини на випадок експорту товарів без їх вивезення. Тому вважаємо, в описаній ситуації Ви можете скористатися правилами оформлення податкових накладних, прописаних для постачання неплатникам ПДВ. Тобто зазначити у верхній лівій частині податкової накладної у графі “Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини” тип причини 02. А в у графі “Отримувач (покупець)” вказати “Неплатник”, а у рядку “Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)” проставити умовний ІПН “100000000000”.

Отже, за правилами ЦКУ, в загальному випадку право власності на товар переходить до покупця у момент його вручення покупцю або перевізнику. Ця подія має бути зафіксована в документах, що підтверджують передання товару покупцю або перевізнику. Оскільки постачання товару відбувається на території України, можна скласти звичайну видаткову накладну за вільною формою, в тому числі і двома мовами, якщо сторони погодяться на це. Така накладна складається у тій валюті, у якій було отримано оплату, за курсом НБУ, що діяв на дату оплати – див. абзац 2 п. 6 НП(С)БО 21.

Але подальша операціїя - як то зберігання чи надання послуг утилізаціїї - така операція є господарською операцією, здійсненою з нерезидентом на митній території України. https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/566411.html Відповідальне зберігання - послуга, утилізація - послуга. Утилізація без договору на утилізацію - для резидента буде використанням товарів , переданих на відповідальне зберігання - тобто підпадає під операцію безоплатного отримання товарів.

З урахуванням зазначеного, оскільки операції з безоплатного отримання від нерезидента товарів (робіт, послуг) включаються до доходу платника податку, то такі операції визнаються контрольованими за умови якщо вони здійснюються з нерезидентами, визначеними у п. п. 39.2.1.1 п. п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, а також за умови досягнення критеріїв, встановлених п. п. 39.2.1.7 п. п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ.

Простіше буде, якщо такі операціїї з товаром нерезидента будуть здійснюваися через представництво нерезидента

Раді допомогти, звертайтесь ще!