Заголовок тимчасово відсутній

Податок на прибуток

На нашу думку, консультаційні послуги не оподатковуються в Україні податком на репатріацію, оскільки є виручкою за надані Вам послуги в межах підприємницької діяльності нерезидента.

На це вказує виключення п. 141.4.1. пп "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n10752):
"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Республіка Кіпр присутня в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BF%D1%80#w1_1).

Це означає, що Ви маєте за підсумками року (якщо проводите коригування) збільшити фінрезультат на 30 % вартості цих послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n10713):

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів ..., робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу (Перелік № 1045)

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. (Перелік № 480)

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів..., робіт та послуг ..., придбаних у нерезидентів, визначених абзацами третім і четвертим цього підпункту, якщо такі операції не мають ділової мети. Обов’язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган із застосуванням відповідних положень статті 39 цього Кодексу. При цьому інші коригування, передбачені цим підпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим цього підпункту, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції.

Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна придбання товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг перевищує їх ціну, визначену за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки"...

Норми цього підпункту застосовуються за результатами податкового (звітного) року."

Отже, або збільшуєте фінрезультат на 30 % від проводки по цьому нерезиденту Дт 91, 92, 93 Кт 632, або робите обгрунтування ціни таких послуг за правилами ст. 39 ПКУ і якщо таке обгрунтування підтвердить таку ціну, коригування не робите.

По ПДВ

місцем постачання таких послуг є місце реєстрації покупця, тобто - Ваше - за визнасенням п. 186.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;"

Відповідно, Ви маєте по "першій" події скласти та зареєструвати ПН на ці послуги нерезидента за правилами ст. 208 ПКУ. За умови своєчасної реєстарції ПН вона одночасно ставиться в ряд. 6.1 та 13.1 декларації з ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!