Заголовок тимчасово відсутній

Терміни розблокування податкової накладної минув, значить суму ПДВ потрібно списати на витрати періоду.

Відповідно до п. 102.9 ПКУ на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що запроваджується в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Це положення зупиняло у тому числі перебіг строків і для формування податкового кредиту.

Пункт 102.9 ПКУ та пп. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, що встановлював окремі особливості зупинення перебігу строків, діяли до 01.08.2023. Тому перебіг строків для формування податкового кредиту, визначених п. 198.6 ПКУ (365 календарних днів з дати складання податкової накладної), відновлюється з 01.08.2023.

Таким чином, строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ (за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними, у тому числі складеними до запровадження воєнного стану на території України), встановлений п. 198.6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 та п. 80 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість днів, протягом яких платник податку мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період починаючи з дати запровадження воєнного стану на території України і до 01.08.2023 (прим 1).

Постачальник податкову накладну з датою складання 01.07.2021 мав право розблокувати до грудня 2023 року.

Якщо протягом даного часу податкова накладна так і не розблокована, то покупець не має права на податковий кредит.

Після закінчення перебігу строків для формування податкового кредиту по незареєстрованій податковій накладній суму ПДВ потрібно списати на витрати підприємства,( в грудні 2023 року)

Відповідно до пункту 7 П(С)БО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Якщо не списати своєчасно на витрати суму ПДВ по заблокованій податковій накладній, в наступному році підприємство не матиме підстави для списання. А значить потрібно буде списувати в бухгалтерському обліку на 441 рахунок та подавати уточнюючу декларацію з прибутку за 2023 рік, або ж проводити коригування в поточній декларації 2024 року за минулий рік.