Заголовок тимчасово відсутній

Буде оподатковуватися дохід кожного працвника ПДФО, військовим збором та буде базою нарахування ЄСВ. ПДВ не виникає.

Підстави ЗІР 103.02

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28794

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28688

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o14 Перелік 1170,

https://zakon.rada.gov.ua/go/z0114-04 Інструкція №5 164.2.17 ПКУ

Відповідно до п.п. «а» п.п. 164.2.17 ПКУ дохід у вигляді вартості використання житла, що належать роботодавцю, наданого працівнику в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання є його додатковим благом.

Але є виняток (коли такий дохід не вважається додатковим благом) — якщо одночасно виконуються дві вимоги:

— надане майно належить роботодавцеві на праві власності;

— таке надання зумовлено виконанням трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колдоговору.

У випадку, що розглядається, роботодавець не надає власне житло для проживання працівника. Він компенсує працівнику витрати на оренду або надає йому вже орендоване приміщення.

Отже, якщо підприємство орендує для працівника житло чи компенсує йому витрати на його оренду, з такого доходу доведеться утримати ПДФО за ставкою 18 %:

— або як із зарплатної виплати, якщо можливість компенсації витрат на оренду майна передбачена в колдоговорі (трудовому договорі, укладеному з працівником). Оскільки соціальні виплати, що мають індивідуальний характер (зокрема, оплата квартири та найманого житла, гуртожитків) включається до фонду оплати праці відповідно до п.п. 2.3.4 Інструкції № 5. Такий дохід відображають у додатку 4ДФ з ознакою «101»;

— або як із додаткового блага на підставі п.п. 164.2.17 ПКУ (ознака доходу у додатку 4ДФ — «126»).

Водночас податківці у своїх роз’ясненнях схильні вважати саме додатковим благом (див.ЗІР):

— сплачену юрособою орендну плату орендодавцю за нерухомість, яка не є власністю підприємства та якою користується працівник. Навіть якщо така виплата передбачена трудовим договором (категорія 103.02 ЗІР);

— компенсацію вартості оренди житла, відшкодовану працівнику роботодавцем. Хоч така компенсація й передбачена трудовим договором з працівником (категорія 103.02 ЗІР).

Якщо підприємство відшкодовує працівнику вартість оренди житла, то в цьому випадку працівник отримує дохід у негрошовій формі. Тому базу оподаткування для ПДФО слід визначати з урахуванням натурального коефіцієнта (1,219512).

Із оподатковуваних ПДФО доходів також слід утримувати військовий збір за ставкою 1,5 % (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Але вже без урахування натурального коефіцієнта.

ЄСВ. Відповідно до п.п. 2.3.4 Інструкції № 5, соціальні виплати, що мають індивідуальний характер, зокрема й оплата квартири та найманого житла, гуртожитків, належать до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Суми коштів, надані окремим категоріям працівників на відшкодування оплати житла, належать до фонду додаткової зарплати (п.п. 2.2.9 Інструкції № 5).

Тому робимо висновок — витрати підприємства на оплату орендованого житла працівнику (чи у вигляді компенсації працівнику, чи оплати орендодавцю) є базою для нарахування ЄСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!