Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. У закордонному відрядженні директор планує після виставки зустрітися з нашими партнерами для обговорення подальшої співпраці в ресторані та оплатити вечерю з корпоративної картки. Чи буде це додаткове благо з оподаткуванням? Достатньо зазначити дозвіл на представницькі витрати в наказі про відрядження чи потрібно загальне положення або наказ про витрати на представницькі цілі?

ЗК

Злата, консультант

експерт

06.02.2024 | 22:35

Очікує відповідь

1. Додаткового блага не буде, якщо правильно оформити це документально.

Згідно з пп.«а» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо, зокрема, у вигляді вартості майна та харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених ПКУ для оподаткування прибутку підприємств.

Однак оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі одержаних у вигляді додаткового блага, виходячи з положень ПКУ, розглядається лише у разі їх одержання безпосередньо конкретним платником податку.

Оскільки під час вечері, ви не зможете порахувати хто конкретно скільки з'їв чи випив, додаткове блого порахувати не можливо. Тобто документи мають бути оформлені таким чином, щом не можливо було ідентифікувати скільки блага отримала конкретна людина.

Корпоративною карткою можна розраховуються в один операційний день, за операціями, що має незначний розмір, (п. 109 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5). Незначною вважають фінансову операцію, сума якої менша за 400 тис. грн (Закон України «Про запобігання і протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, фінансуванню тероризму і фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 № 361-IХ).

Відповідно до п.п. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 від оподаткування ПДФО і ВЗ не звільняються від будь-які витрати, не підтверджені документально, а також:

-вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
-суми чайових, за винятком випадків, коли такі суми включають до рахунку згідно із законами країни перебування;
-плата за видовищні заходи.

2. На нашу думку варто прописати види витрат, які можна робити робити у відряджені в Положені про відрядження. Якщо на вашому підприємстві не має такого положення, направлення працівників у відрядження здійснюється в порядку, установленому відповідно до КЗпП та Інструкції № 59. Це, безумовно, дозволено, але тоді такий роботодавець зобов’язаний дотримуватися всіх (часом зайвих) вимог Інструкції № 59.

В наказі про відрядження треба прописати доручення на проведення представницьких витрат. Але тут треба специфічні документи організаційні і саме головне - доцільно оформити протокол намірів чи протокол намірів, що не відбулись. Про це в нашому уроці https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/2679/m3/prezentatsiia_zed_modul3_urok2.

Також ділова вечеря має бути пов'язана з господарською діяльністю, тому рекомендуємо окремо зробити:

-Наказ на проведення корпоративного заходу;

- Которис проведення корпоративного заходу;

- Звіт про проведення корпорптивного заходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!