Заголовок тимчасово відсутній

Є відповідне роз’яснення ДПС України, згідно з яким: «оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються постачальником продукції (робіт, послуг), спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі виплати визнаються як оплата маркетингових послуг.

Отже, при виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат) покупцю-резиденту об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

Місцем постачання маркетингових послуг відповідно до п. 186.4 ст. 186 ПКУ є місце реєстрації постачальника таких послуг, тобто у даному випадку митна територія України.

Таким чином, у покупця-резидента при отриманні від продавця - нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) у зв’язку з досягненням відповідних показників виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманої винагороди (бонусу).

Базою оподаткування ПДВ, відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу, у цьому випадку буде сума отриманої винагороди (сума бонусів). З метою визначення порядку оподаткування отриманої підприємством кредит-ноти, яка зменшує суму зобов’язання покупця - резидента перед постачальником -нерезидентом за поставлений товар потрібно врахувати, що базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України відповідно до п. 190.1 ст. 190 ПКУ, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розд. III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів» (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Яким чином оподатковується операція з отримання покупцем - резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат)/зменшення суми зобов’язання перед постачальником-нерезидентом за поставлений товар?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38304 ).

Отже, з цього випливає – якщо винагорода отримується в грошовій формі, то все ж таки виникає необхідність нарахування ПДВ за ставкою 20%. Якщо ж відбувається тільки зменшення зобов’язань перед постачальником (у Вашому випадку – перед МПС ) – нараховувати нічого не потрібно. Адже ж вже сформована договірна вартість послуги від нерезидента. Щоправда в роз’ясненні мова йде за імпортований товар, але аналогія очевидна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!