Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ, платник ПДВ, податку на прибуток , малодохідник придбав адміністративну будівлю та після поточного ремонту планує здавати в оренду нежитлові приміщення Як краще ТОВ обліковувати придбану нерухомість:
1. Як інвестиційну нерухомість чи
2. Як операційну нерухомість Щоб уникнути ризиків донарахувань з боку податкової та спірних питань з податковою ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

29.01.2024 | 18:39

Очікує відповідь

Під інвестиційною нерухомістю (ІН) розуміють утримувані з метою отримання орендних платежів та/або збільшення власного капіталу власні або орендовані на умовах фінансової оренди (п. 4 П(С)БО 32 «Інвестиційна нерухомість»):

земельні ділянки;

будівлі і споруди, які розташовуються на землі.

Оскільки ви будете використовувати нерухомість тільки для здачі в оренду, то вона не є операційною, адже в ній свою господарську діяльність ви не ведете

На кожну дату балансу об’єкти ІН можуть оцінюватися за одним із двох методів (п. 16 П(С)БО 32):

1) за справедливою вартістю, якщо її можна достовірно визначити;

2) за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигод від її відновлення, що визнаються відповідно до П(С)БО 28 «Зменшення корисності активів».

Свій вибір, щодо того, як вести облік інвестиційної нерухомості, слід зафіксувати в наказі про облікову політику (тоді з боку податкової і не буде ніяких претензій)

До речі, податківці у своїх консультаціях теж говорять про вибір підприємством відповідної оцінки об’єктів ІН (листи ДФСУ від 07.06.2016 р. № 12522/6/99-99-15-02-02-15, від 23.05.2016 р. № 5292/ДК/99-99-15-02-02-14, від 17.12.2015 р. № 27011/6/99-99-19-02-02-15, від 11.12.2015 р. № 26445/6/99-99-19-02-02-15).

Найпростіше вести облік інвестиційної нерухомості за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності й вигід від її відновлення, що визнаються відповідно до П(С)БО 28.

Амортизацію нараховують у порядку, передбаченому НП(С)БО 7, і відображають за Кт субрахунку 135 «Знос інвестиційної нерухомості».

З позиції п.п. 14.1.138 ПКУ об’єкти ІН (за винятком земельних ділянок) — це повноцінні податкові ОЗ.

Для малодохідних платників (з річним доходом не більше 40 млн грн.) об’єктом оподаткування податком на прибуток є бухфінрезультат, визначений у фінзвітності. Коригування на різниці з розд. III ПКУ (окрім збитків минулих років) малодохідники не проводять, зрозуміло, якщо прийняли про це рішення.

Як результат, окремий податковий облік об’єктів ОЗ, включаючи й ІН, вони не ведуть. Малодохідники в усьому орієнтуються на бухоблік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!