Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо операції перевищення 1 млн.грн. та повернення 5 млн.грн. відбулися в грудні 2023 р., то для критерію ст. 181 ПКУ (1 млн.грн. = реєстрація платником ПДВ), Ви можете "згорнути" ці обсяги.

Проте, якщо обсяги більше 1 млн.грн були вже десь в серпні чи жовтні, чи далі, а в грудні - повернення 5 млн.грн., то фактично вже є порушення щодо обов`язкової реєстрації платником ПДВ.

ЗІР (101.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37946):
"Як продавцю визначити встановлений для реєстрації обсяг постачання товарів/послуг, у разі повернення продавцю раніше поставлених ним товарів/послуг, або у разі повернення продавцем суми попередньої оплати за такі товари/послуги?
Відповідь:

...Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України ...у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої – третьої групи.
...якщо у періоді, за який визначається встановлений для реєстрації обсяг постачання товарів/послуг, продавцю було повернуто раніше поставленні ним товари/послуги, або у разі повернення продавцем суми попередньої оплати за такі товари/послуги, то обсяги повернення вираховуються із загального обсягу постачання товарів/послуг, що встановлений для реєстрації."

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4409):

"183.10. Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування."

Отже, якщо Ви мали наприклад зареєструватися платником ПДВ до 10.10.2023, але не зробили цього, то при перевірці:

1) всі операції поставки після цієї дати будуть оподатковані ПДВ 20% (якщо саме така ставка має бути по Вашим товарам).

2) штрафи за неподання декларацій

3) штрафи за заниження ПДВ до сплати до бюджету

4) штрафи за нескладання та нереєстрацію ПН.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!