Заголовок тимчасово відсутній

МНМА не є ОЗ за визначенням п. 14.1.138 ПКУ, але є необоротними активами за визначенням національних стандарстів

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися..."

Ст. 189 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Якщо на момент введення в експлутацію вже були нараховані умовін ПЗ за п. 198.5 ПКУ на повну вартість такого МНМА з причини його виокристання в неоподаткованих операціях, то при списанні МНМА повторно нарахувоувати умовні ПЗ немає підстав, тим більше, що залишкован вартість необоротного активу вже дорівнює нулю.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!