Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, для такої передачі може бути застосована пільга за п. 197.1.16 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4722):

"197.1.16. безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.

Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень та за рішенням юридичних осіб, у разі передачі основних засобів інфраструктури залізничного транспорту, незалежно від того, чи є суб'єкти операції платниками податку"

Проте, зверніть увагу, що передача має відбутися в комунальну власність на іншого платника ПДВ за рішенням місцевої влати, або на баланс юридичної особи, яка перебуває в комунальній власності також за рішенням місцевої влади.

Якщо такі вимоги не дотримані - пільги немає.

ЗІР (101.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27433) також вказує:

"Який порядок оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі в державну, комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст, а також об’єктів з балансу ЮО на баланс іншої ЮО, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування?
Відповідь:
Відповідно до п.п. 197.1.16 п. 197.1 ст. 197 розд. V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями звільняються від оподаткування операції з безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об’єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.
Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об’єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, та за рішенням юридичних осіб, у разі передачі основних засобів інфраструктури залізничного транспорту, незалежно від того, чи є суб’єкти операції платниками податку."

Отже, якщо Ваша місцева рада є платником ПДВ та/або є юридичною особою комунальної форми власності, то у Вас є пільга по безоплатній передачі на місцеву раду придбаних ТМЦ.

ПДВ

При придбанні ТМЦ Ви маєте право поставити ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрвоаної ПН.

Але оскільки такі ТМЦ будуть використані в пільговій операції (безоплатна передача по п. 197.1.16 ПКУ), то маєте нарахувати умовні ПЗ по ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ - на вхідну ціну таких ТМЦ.

Податок на прибуток

Якщо Ваша імсцева рада перебуває в Реєстрі неприбуткових організацій (має надати Вам копію Витягу з Реєстру), то у Вас буде коригування по п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n10713):

"140.5.9. на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг ..., у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року..."

Тобто, якщо вартість таких ТМЦ перевищує 4% від позитвного значення ряд. 04 декларації за 2022 р. Якщо по 2022 р. - збитки в декларації, то під коригування піде вся сума переданих ТМЦ. В додатку РІ - ряд. 3.1.9.

Бухоблік

Дт 209 Кт 631 - 134 603,33 - сума без ПДВ

Дт 6412 Кт 631 - 26 920,67 - податковий кредит

Дт 209 Кт 6412 - 26 920,67 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5

Дт 977 Кт 209 - 161 524 - списана на витрати вартість переданих ТМЦ (йде на коригування по п. 140.5.9 ПКУ),

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!