Заголовок тимчасово відсутній

Щодо документального оформлення: доцільно скласти наказ по підприємству, де доцільно відобразити такі моменти: - дату та час проведення заходу; - граничний вік дітей, яким будуть вручати подарунки, станом на 01/01/2024 р. ( цілком правомірно зазначити копій свідоцтв про народження (якщо х немає на підприємстві) для формування списків осіб, яким будуть вручені подарунки; зазначити, що буде в якості подарунку (теплі речи, кондитерські набори, тощо); особу (осіб), яка є відповідальною за придбання та надання звіту про здійсненні заходу та понесені витрати.

Щодо підтвердження вручення подарунків: доцільно, щоб це була роздавальна відомість з наступними реквізитами: назва документа (форми): роздавальна відомість на видачу подарунків, також доцільно вказати її номер; дата складання: зазвичай, це дата здійснення заходу; назва підприємства, код ЄДРПОУ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції: повинні бути зазначено, що згідно наказу по підприємству (дата та № наказу) проведено захід щодо привітання дітей з Новим роком; ПІБ та податковий номер осіб, які є батьками або законними представниками дітей, або коли є ПІБ та податковий номер дітей, яким вручали подарунки; кількість та вартість подарунків, які видано кожному отримувачу; підпис батька/матері одержувача подарунку. Коли ставити його: під час заходу, або після — це вже вирішувати організаторам; посади, прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення (дані працівника (працівників), які згідно з наказом є відповідальним за організацію вручення подарунків) та їх підпис.

Щодо наслідків з ПДВ: у Вашому випадку відбувається видача подарунків, тобто їх безоплатне передання, яке підпадає під термін “постачання товарів”( п.п. 14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231123#n256 ). Відповідно, виникає об'єкт оподаткування ПДВ (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231123#n4551 ). Також слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ «… база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…». Крім того, ПДВ необхідно нараховувати, незалежно від того, у кого Ви придбали товар — у платника ПДВ чи неплатника. У Вашому випадку фактична ціна постачання товарів, які даруються, дорівнює нулю. Тому під час вручення подарунку потрібно скласти ПН (бажано зведену), без зазначення ціни та вартості товару (бо їх немає, є тільки кількість) за правилами складання ПН на неплатника ПДВ. Є відповідне роз’яснення податківців щодо складання ПН на неплатника, можна ознайомитися за посиланням: dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/456255.html . Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням. Є відповідне роз'яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575506.html.

Щодо наслідків з податку на прибуток підприємств – здійсненні витрати беруть участь у формуванні фінансового результату до оподаткування. Та будь яких коригувань не передбачене.

Щодо ПДФО та військового збору: слід мати на увазі, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включають, та відповідно не оподатковують ПДФО та в/збором «вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року...» (п.п.165.1.39 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231123#n3699 ). Отже, якщо вартість подарунку вище ніж 1675 грн., то оподаткуванню підлягає сума перевищення. І для працівника підприємства, або іншої особи, яка отримала подарунок, така різниця вважається додатковим благом (п.п. 164.2.17 «е», ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231123#n3627 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!