Заголовок тимчасово відсутній

Виплата дивідендів здійснюється ТОВ за рахунок чистого прибутку особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток (ч. 1 ст. 26 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 р. № 2275

Є законодавчі обмеження на виплату дивідендів і у ТОВ, що визначені ст. 27 Закону про ТОВ, зокрема такі:

учасник повністю або частково не вніс свій вклад у ТОВ;
не здійснений розрахунок з учасниками, які вийшли з ТОВ;
майна недостатньо для задоволення вимог кредиторів.
У статуті ТОВ можуть передбачатися й інші умови, за якими дивіденди не можуть виплачуватися (ч. 2 ст. 27 Закону про ТОВ).

У ТОВ дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, який кратний кварталу, якщо інше не визначено статутом (ч. 3 ст. 26 Закону про ТОВ).

Підставою для нарахування та виплати дивідендів є протокол рішення загальних зборів, або рішення одноосібного власника, з яким і має працювати у подальшому бухгалтер.

Слід перевірити, щоб у цьому рішенні будло зазначено наступне:

• сума прибутку, яка розподіляється на виплату дивідендів;
  період, за який розподіляється такий прибуток (рік, квартал тощо);
  розмір дивідендів, їхня форма та строки виплати.

Щодо строків виплати дивідендів для ТОВ, то є загальний строк 6 місяців з дня рішення зборів, але допускається, що статутом і загальними зборами може встановлюватися узагалі будь-який строк, тобто як більший, так і менший 6 місяців (див. ч. 4 ст. 25 Закону про ТОВ).

Виплата дивідендів фізособам має такі особливості:

не сплачується авансовий внесок з податку на прибуток (незалежно від податкового статусу фізособи – звичайна фізособа, ФОП, резидент, нерезидент);
з суми дивідендів утримується ПДФО (У юридичної особи на єдиному податку-9%, на загальній системі - 5%)
утримується військовий збір (ВЗ).
Не обкладаються ПДФО і ВЗ тільки дивіденди, які спрямовуються на збільшення статутного капіталу (реінвестиція дивідендів), – за умови дотримання умов пп. 165.1.18 ПКУ.

Дивіденди не є базою обкладання ЄСВ.

Бухгалтерські проведення

Розподілений прибуток для виплати дивідендів Дт441 Кт443 СУМА
Нараховані дивіденди учаснику-фізособі Дт443 Кт671 СУМА
Утриманий ПДФО з суми дивідендів (СУМА × 0,05) Дт671 Кт6411
Утриманий ВЗ з суми дивідендів (СУМА × 0,015) ДТ671 Кт642
Сплачені дивіденди (= СУМА –- 5%-1,5%) ДТ671Кт311
Сплачений ПДФО з дивідендів ДТ6411Кт 311
Сплачений ВЗ з дивідендів Дт642Кт311

У підприємства на єдиному податку відмінність - у сумі ПДФО (замість 5% - 9%)

Терміни сплати податків - при виплаті (на картковий разунок), або протягом 3 днів (у готівковій формі з каси), або , при затримці терміну виплати - не пізніше 30 числа місяця, наступного за місяцем нарахування.ПСП до простих дивідендів не застосовується, бо це не зарплата. В додатку 4ДФ об'єднаної звітності дивіденди відображаються за ознакою доходу 109.

Раді допомогти, звертайтесь ще!