Заголовок тимчасово відсутній

Щодо єдиного податку.

ФОП буде платником єдиного податку 2 групи з 01.12.2023 р. , а за період з дати державної реєстрації по 30.11.2023 р. - буде вважатись ФОП на загальній системі оподаткування. Це підтверджують податківці в ЗІР, категорія 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39305
Така спеціфіка обрання 2 групи єдиного податку новоствореним ФОП.

Відповідно до норми п.298.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.ФОП стане платником єдиного податку з 1 грудня 2023 р. Відповідно до п.295.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Якщо ФОП зареєструвався в листопаді 2023 р, то платником єдиного податку 2 групи він буде з 1 грудня, тому єдиний податок починає сплачуватись тільки з моменту набуття статусу платника єдиного податку - з грудня. Отже, єдиний податок за грудень потрібно сплатити до 20.12.2023 р., і т.д.

Щодо ЄСВ.

Наразі діє "воєнна " пільга по ЄСВ, тому ЄСВ можна не сплачувати. Відповідно п.9.19 розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОП, у томі числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе. Але і страхового стажу в такому випадку також не буде.

Якщо ФОП хоче, щоб в нього був страховий стаж, тоді потрібно сплачувати ЄСВ. Відповідно до абзацу третього частини восьмої ст. 9 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20230801#n234 всі ФОП - як на загальній системі оподаткування, так і на спрощеній, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Отже, за 4 квартал 2023 року ЄСВ сплачується до 19.01.2024 р. включно. При цьому, ФОП може сплачувати ЄСВ і щомісячно, заборони немає, головне- не порушувати квартальні терміни сплати ЄСВ.

Оподаткування доходів листопада 2023 р.

Так як ФОП планує здійснювати підприємницьку діяльність в листопаді, то оподаткування отриманих доходів листопада буде здійснюватись за правилами для ФОП на загальній системі оподаткування.

Відповідно до п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 для ФОП на загальній системі оподаткування об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Чистий оподаткований дохід оподатковується 18% ПДФО та 1,5% військовим збором. ЄСВ можна не сплачувати, так як діє "воєнна" пільга.

Щодо звітування.

Після закінчення 2023 року ФОП потрібно буде подати дві декларації- майнову декларацію за період перебування на загальній системі оподаткування в листопаді 2023 р. та декларацію по єдиному податку- за період перебування на спрощеній ситемі оподаткування в грудні 2023 р.

Новоствореному ФОП, який перейшов на спрощену систему оподаткування, декларацію про майновий стан за період перебування на загальній системі оподаткування потрібно подати до 1 травня 2024 р. , а Податкову декларацію по єдиному податку 2 групи - до 29.02.2024 р.

Відповідно до п.177.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ФОП, яка зареєстрований протягом року в установленому законом порядку, або переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, подає податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Отже, Податкова декларація про майновий стан та доходи буде подаватись після закінчення 2023 року, в термін до 01.05.2024 р. Це підтверджують податківці в ЗІР, категорія 104.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39256 Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається за формою F0100213 з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ1.

Податковим (звітним) періодом для платників ЄП 2 групи є календарний рік (абзац 1 п. 294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 ), тому Податкова декларація по єдиному податку складається в цілому за рік. Строк подання декларації - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тому граничний термін подання декларації за 2023 рік - 29.02.2024 р. (включно). Ідентифікатор форми- F0103406 . У складі річної декларації подається Додаток 1 щодо ЄСВ.

Перепрошуємо за затримку відповіді, так як Ваше звернення дуже об'ємне, що унеможливлює надання швидкої та короткої відповіді в рамках нашого сервісу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!