Заголовок тимчасово відсутній

Юридична особа, платник ПДВ та податку на прибуток, надає послуги з переробки для нерезидента (давальницьке виробництво). 09.10.2023р. відвантажено продукцію замовнику, оформлено CMR, курс EUR 38,6533. У зв'язку із чергою на митці, замитнення відбулося 10.10.2023р., складено МД, курс EUR 38,4827. Як вірно порахувати дохід для ПДВ та для податку на прибуток?

ВК

Валентина, консультант

експерт

30.10.2023 | 16:15

Очікує відповідь

На нашу думку, при наданні ПОСЛУГ з давальницької переробки нерезиденту дата виникнення ПЗ визначається за загальним правилом п. 187.1 ПКУ:
"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню...;
б) ... для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."
Отже, Пн має бути складена на дату складенняакту про надання послуг переробки.
Так само і в бухобліку - визнання доходу від реалізації послуг визначається згідно норм НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):
"10. Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності ВСІХ наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;
імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;
можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;
можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення.
11. Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг проводиться:
вивченням виконаної роботи;
визначенням питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані;
визначенням питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у зв'язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких витрат. Сума витрат, здійснених на певну дату, включає тільки ті витрати, які відображають обсяг наданих послуг на цю саму дату."
Отже, якщо на дату складання акту виконуються всі умови визнання доходу згідно укладеного Вами договору, то Ви маєте визнати дохід в бухобілку від наданих послуг переробки на дату складання акту.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК і роз`яснення МФУ. Раді допомогти, звертайтесь ще!