Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство виплатило в 2 кв юр.особі дивіденди за 5 років , як вірно відобразити дані в додатку АВ і показати суму нарахованого авансового внеску, якщо важати що внесок був сплачений в минулих періодах , як відобразитив декларації щоб не збільшував суму податку до сплати

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.08.2023 | 18:01

Очікує відповідь

На нашу думку, авансовий внесок (АВ) з податку на прибуток при виплаті дивідендів юрособам сплачується, якщо сума дивідендів за кожний відповідний рік перевищує оподаткований прибуток тако ж року (ряд. 04 ).
Якщо ж суми дивідендів за кожний окремий рік не перевищують суму оподаткованого прибутку за кожний окремий рік, то нічого сплачувати додатково не треба.
Це визначено ПКУ:
"57.1-1.2. Крім випадків, передбачених підпунктом 57.1-1.3 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статті 136 цього Кодексу. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
При цьому у разі якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об’єкту оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.
Сума попередньо сплачених протягом податкового (звітного) періоду авансових внесків з податку на прибуток під час виплати дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за такий податковий (звітний) період.
У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання підприємством - емітентом корпоративних прав за такий податковий (звітний) період, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів до повного його погашення, а під час отримання від’ємного значення об’єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов’язань майбутніх податкових (звітних) періодів до повного його погашення.
Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів не підлягає поверненню платнику податків або зарахуванню в рахунок погашення грошових зобов’язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів)."
При цьому в додатку АВ будуть заповнені наступні рядки:
ряд. 1 - сума виплачених дивідендів
ряд. 4, 5, 6 - пусті. Раді допомогти, звертайтесь ще

ЮЛ

Юлія

20.05.2026 | 20:59

Бухоблік та фінзвітність

Відповідь надано