Заголовок тимчасово відсутній

Чи можна ділити податкову накладну ( податковий кредит), наприклад при касовому методі, включати частинами в декларацію по мірі оплати?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

06.08.2023 | 23:13

Очікує відповідь

На жаль, в ПКУ немає чіткої заборони або дозволу дробити ПН при включенні до податкового кредиту. На наш погляд, цього не потрібно робити. Як свідчить практика, при зіставленні даних декларації з ПДВ (таблиці 2.1 та 2.2 додатку 1) за постачальниками, припустимими є ситуації, коли дані або повністю збігаються, або в ЄРПН є дані за ПН, але в табл.2.1 немає. При ситуації, коли є часткова розбіжність, податківці, як правило, вимагають або взагалі прибрати ПН з декларації, або вказати таку суму, яка зареєстрована в ЄРПН. Щодо застосування касового методу — напевно, Ви хвилюєтеся, що через несвоєчасну оплату, Ви втратите право на податковий кредит. Але згідно з роз'ясненнями податківців (посилання на повний текст: https://ch.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/635648.html ) щодо ПН з дата складання до 31/12/21 р. включно, “платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку за податковими накладними/розрахунками коригування, зареєстрованими в ЄРПН, які не включені до податкового кредиту через відсутність оплати (компенсації вартості) товарів/послуг, можуть включити до податкового кредиту у звітному періоді, в якому відбулася оплата (компенсація вартості) товарів/послуг, але не більше ніж через 60 календарних днів з дати такої оплати (незалежно від того, який термін пройшов з дати складання такої податкової накладної)". Щодо ПН з датою, починаючи з 01/01/22 р. - то при застосуванні касового методу є вимога включати “...до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з рахунку платника податку в банку... але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання..."(п.198.6 ПКУ,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20230801 ). Щоправда, є вимога - з дати складання ПН повинно пройти не більше 365 кал/днів. Але слід мати на увазі, що з 24/08/22 р. по 31/07/23 р. були призупинені багато строків (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20230801 ), в т.ч. і наведений. Отже, якщо це ПН з дата ПН припадає на період 01/01/22 р. по 23/01/22 р., то з 01/08/23 р. є ще орієнтовно 311 кал/днів, протягом яких потрібно розрахуватися за товари/послуги. Якщо дата ПН починається з 24/02/22 р. - то є всі 365 кал/дні. Раді допомогти, звертайтесь ще

incognito

19.05.2026 | 22:24

РРО/ПРРО, каса

Відповідь надано