Заголовок тимчасово відсутній

Якщо оплата буде здійснена в липні 2023 року, її сума буде базою оподаткування ЄП за ставкою 2% - це випливає з ч.2 п.292.1 ПКУ ( zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ). При цьому дохід від відвантаження товару в серпні 2023 року також збільшує фінансовий результат до оподаткування, разом з тим формується собівартість реалізованих товарів, яка зменшує фінансовий результат до оподаткування. У разі ж якщо навпаки, відвантаження товару здійснено в липні 2023 року при перебуванні на ЄП2%, то таке відвантаження не підпадає під оподаткування ЄП2%. При поверненні на загальну систему слід мати на увазі що згідно з п.4.-1 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( зі змінами, внесеними законопроектом № 8401) “фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування". Тобто, потрібно застосувати податкові різниці: збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму отриманої оплати (Дт311 — Кт 361 в 08/23 р.), та зменшити цей результат на собівартість реалізації, незважаючи на те, що вона сформована в період перебування на ЄП2% (Дт902 — Кт281 в 07/23 р.). Щодо ПДВ — вважаємо, що за такими операціями слід керуватися правилами першої події. Як Ви зазначали вище, в будь якому випадку перша подія — або оплата, або відвантаження, відбуваються при перебуванні. Та згідно з роз'яснень ДПС України, “...при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ, операції з постачання товарів/послуг, здійснені платником єдиного податку в періоді застосування ставки 2 відс., не враховуються" (категорія ЗІР 101.02 відповідь на питання “Чи враховуються в розрахунку обсягу оподатковуваних операцій, при визначенні підстав для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, операції з постачання товарів/послуг, здійснені в періоді застосування ставки 2 відс. платником ЄП при повернені на загальну систему оподаткування?", посилання на повний текст: zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ). Отже, з цього випливає, що здійснення такої завершальної операції в серпні 2023 року не впливає на необхідність реєстрації платником ПДВ, та відповідно, заяву ф.1-ПДВ подавати не потрібно. Якщо все ж будь яка з подій (або оплата, або відвантаження) відбудеться в серпні 2023 року як перша подія, тоді виникає необхідність згідно з п.181.1 ПКУ ( zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ) зареєструватися платником ПДВ. Заява ф.1 — ПДВ при цьому потрібно подати не пізніше 10/09/23 р., це випливає з п.183.2 ПКУ ( zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ). Раді допомогти, звертайтесь ще