Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, в який термін потрібно звітуватися працівнику після повернення з відрядження якщо аванс був наданий як готівкою с каси так і на власну картку працівника? Чи повинен він в такому разі подавати податковий авансовий звіт (оподаткованого доходу немає,але є добові, витратрати як готікою так і безготівкою по яким надано виписку банку)?

Уточнення: Нажаль сторінка по сильці 7eminar.ua/events/3116/6015!!!

ТК

Таїса, консультант

експерт

01.06.2023 | 13:50

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо оподатковуваного доходу немає, подавати авансовий звіт (податковий) не потрібно. Але як до цього поставляться контролери при перевірці, достеменно не відомо. Не виключаємо, що якщо у працівника є витрати крім добових (розрахунок за дорогу, оплата житла тощо), є ризик того, що вони вважатимуть, що в цьому разі потрібно складати авансовий звіт.

Авансовий звіт, складається та подається у строки, визначені пп. 170.9.3 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), платником податку (у паперовій або електронній формі), у разі (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

І в ІПК від 24.04.2023 р. № 9882/6/99-00-24-03-06 на питання:

Що таке «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», про яке йдеться в пп. "б" пп. 170.9.4 ПК? Чи виникає оподатковуваний дохід у разі використання готівки на неоподатковувані витрати, крім добових? Адже від цього залежить, чи подавати звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт. А за відсутності оподатковуваного доходу такий звіт не складається і не подається.

контролери відповіли цитатою пп.170.9.3 ПКУ та зазначили, що: визначення «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)», то його слід розуміти як витрачання працівником під час відрядження готівкових коштів у розмірі, який перевищує розмір добових, що не включається до оподатковуваного доходу працівника. Більше про це – у відеоматеріалі на нашій платформі: 7eminar.ua/events/3116/6015.

Але ІПК носить лише індивідуальний характер для того хто робив на неї запит. Тому для отримання відповіді на конкретно Ваше питання потрібно:

- або звертатися за ІПК, щоб мати розуміння позиції ДПС щодо Вашої ситуації, - або (1) не складати авансовий звіт і не утримувати ПДФО та ВЗ чи (2) зайняти обережну позицію і утримувати ПДФО та ВЗ та складати авансовий звіт (якщо у працівника є витрати крім добових (розрахунок за дорогу, оплата житла тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!