Оподаткування ФОП 3 групи: вибір між ПДВ та ТОВ

Оптимальний варіант залежить від структури витрат: при великих витратах — загальна система або ТОВ, при низьких — ФОП 3 група; щоб уникнути лімітів — тільки загальна система або ТОВ.

Припустимо, що ці ініціативи, що обговорююься зараз, вступлять у силу , і вам доведеться ставати платником ПДВ

порівняємо варіанти.

Облік ПДВ в загальному сенсі для всіх варіантів однаковий: необхідність складати та рехструвати податкові накладні, контролювати надзодження податковог кредиту та пов'язаність його з господарською дільністю (обгрутнованість витрат первинними докментами), щомісячне звітування з ПДВ.

ФОП 3 групи з ПДВ (3%ЄП+1% ВЗ + ПДВ) дає можливість працювати з платниками ПДВ та отримувати податковий кредит, але податок все одно сплачується з обороту без ПДВ, а не з прибутку. Це вигідно лише тоді, коли витрати невеликі. В частині обліку - такий ФОП повинен вести форму обліку дозодів та витрат затверджену https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1596-22#Text Наказом 405 - отже облік стає складнішим, ніж у ФОП на ЄП, але така форма обліку призначена лише для контролю витрат, щоб обгрнутувати податковий кредит, який отримується від таких витрат. На базу оподаткування єдиним податком ці витрати не впливають. Лишаєтсья необхіднісь контрлювати ліміт загальног доходу - 1167 мінімальних зарплат. З річним граничним обсягом доходу порівнюється. сума доходу без ПДВ. Значна перевага: ЄСВ сплачується у розмірі мінмального внеску (можна і більше, але за бажанням)

ФОП на загальній систетмі: оподатковує саме чистий дохід (дохід мінус документально підтверджені витрати) — 18% ПДФО та 5% військового збору (ст. 177 ПКУ). ЄСВ — 22% (не менше мінімального). ПДВ стає обов’язковим при перевищенні 1 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців (п. 181.1 ПКУ). Перевага — відсутність ліміту доходу та оподаткування саме прибутку, що критично якщо витрати значні. Порівняємо: при витратах у 70% та загальному валовому доході наприклад 10000000 (сума вже за мінусом ПДВ) в такій самі ситуаціїї ФОП на 3 групі ((3%ЄП+1% ВЗ + ПДВ) спалтить єжиний податок та військовий збір у сумі 400 000, а ФОП на загальній системі, який врахує витрати, отримає чистий дохід для оподаткування - 3 000 000 та сплатить з нього 23% (18% +5%) 690 000. До того ж, цей ФОП має спалчувати ЄСВ з іистого доходу, але в межах максимальнох величини. Тобто, точну суму поразвати важко, бо ми не можемо передбачити, як розпоідляться суми чистого доходу по місяцях, але загалом сума ЄСВ може бути близько максимальної - з 20 мінзарплат в місяць, тобто близько 38000 на місяць, що складе 456561 на рік. Звісно, ФОП звільняєься від ЄСВ, якщо має місце роботи де за нього спалчуєь ЄСВ, або є пенсіонером чи має інвалідність. Наприклад, якщо є такі умови і ЄСВ спалчувати не потібно, а доля витрат - наприклад не 70% а більша - наприклад 80%, то при цих цифрах картина вже поротилежна: чистий дозід всього 1500000 і податки складуть всього 345 000, втой час як при спрощеній сисетмі - 400000. Отже, загальна система порявняно із спрощеною , в межах ліміту 1167 мінзарплат - вигідна тільки у разі законного звільнення від спалти ЄСВ та дуже великій долі документально підтрджених витрат. Зауважте, що ФОП може враховувати тільки ті витрати, які зазначені в пп. 177.4 ПКУ, їх "асортимант" набагото звужений порівняно із витратами за бухгалтерськими стандартами для підприємств. Тобто, не всі витрати можна врахувати. Якщо великого обсягу "дозволених" витрат та звільнення від ЄСВ немає - форма ФОП на загальній невигідна.

переваги ФОП: ведення обліку в типовій формі доходів та витрат (Наказ 261), з необзідністю підтрдження витрат первинними документами, але відсутність повноцінного бузобліку за платном разунків, відсутність фінансовох звітності (може виконувати особа без бузгалтерськох освіти). ; легке виведення коштів після оподаткування (фактично дохід підприємця, який є його власним доходом і він може ропоряджатися ним на свій розсуд; відсутність каси як такої і контролю за обігом готівки всередині бізнесу). Звісно при розрахунках із покупцями при здійсненні розрахункових операції треба мати РРО, але це загальна вимога.

ТОВ: працює на податку на прибуток (18%) (ст. 134 ПКУ) і також без обмеження доходу. ПДВ — аналогічно з порогу 1 млн грн (п. 181.1 ПКУ). Облік ведеться за правилами бухгалтерського обліку (Закон про бухгалтерський облік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text), витрати повністю враховуються. Більша гунчкість, немає військовог збору на прибуток ТОВ (а на чистий дозід ФОП на загльній сисетмі - є, отже фактично там 23%, а у ТОВ 18%). Але, ведення ТОВ вимагає повноцінного бухобліку, що підвищує адміністративне навантаження, треба тримати бухгалтера та подвати фінансву звітність. Разом із тим, є можливість виведення прибутку для засновника через дивіденди , але з опдаткуванням 5% ПДФО та 5% ВЗ, і тільки в межах отриманого прибутку.

Основна перевага ТОВ - це можливість розширення, залучення інвестицій, більша прозорість для контрагентів, особливо у разі виходу на міжнародну дільність, більш зрозумілий статуст для іноземних партнерів. А також, витрати ТОВ разуться відповідно до ПСБО 16, і прибуток для опдаткування визначається за даними бузгалтерського обліку - тобто простіше кажучи, всі підтрджені документами витрати - це витрати , які можна вразувати. До обороту 40 млн грн коригувань на податкові витрати не застосовується, тому , простіше кажучи, все що витратили - зменшує прибуток (на відміну від ФОП, де далеко не всі витрати, особливо на утримання об'єктів нерухомості, легкових авто, або наприклад бухгалтерські послуги - можуть бути враховані)

Законопроектами передбачено, що у разі якщо буде введено обов'язковий ПДВ для фопів на єдиному податку , то для них буде можливість переходу саме на варіант 3ї групи зі ставкою 3%+1%+ПДВ.Ви завжди зможете вімовитися від спрощеної системи , подавши заяву за 10 днів до початку наступного кварталу і стати ФОП на загальній сисетмі з 1 числа наступного кварталу. При обсягах до 1167 мінзарплат на наш огляд все ж спрощена система з ПДВ найбільш проста та вигідна. Але, якщо обсяг доходу прогнозується більше 1167 мінзарплат, то в цьому разі, на мій особистий погляд, не варто застосовувати ФОП на загальній сисетемі, а одразу використовувати ТОВ як більш гнучку форму.

Раді допомогти, звертайтесь ще!