ПДВ при продажу земельних ділянок фізичній особі: нюанси обліку

Ні, не потрібно нараховувати ПДВ, якщо такі земельни ділянки розміщені окремо від об’єктів нерухомості .

Така операція є звільненою від оподаткування ПДВ:

згідно з п.п.197.1.21 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) звільняються від оподаткування ПДВ операції з «постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абзацу першого підпункту 197.1.13 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу)».

При цьому має значення дані, які відображені в Земельному кадастрі.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«Відповідно до пункту 1 статті 377 Цивільного кодексу України (далі -ЦКУ) до особи, яка набула право власності на житловий будинок (крім багатоквартирного), будівлю або споруду, переходить право власності, право користування на земельну ділянку, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення в обсязі та на умовах, встановлених для попереднього землевласника (землекористувача).

Розмір та кадастровий номер земельної ділянки, право на яку переходить у зв'язку з переходом права власності на житловий будинок, будівлю або споруду, є істотними умовами договору, який передбачає набуття права власності на ці об'єкти (крім багатоквартирних будинків та об'єктів державної власності, що підлягають продажу шляхом приватизації) (пункт 2 статті 377 ЦКУ).

Таким чином, якщо здійснюється операція з постачання земельної ділянки, що знаходиться під об'єктом нерухомості, як окремого об'єкта, то така операція з відчуження звільняється від оподаткування ПДВ (за умови відображення в обліку придбання такої ділянки як окремого об'єкта).

У разі якщо здійснюється операція з постачання об'єкта нерухомості разом з земельною ділянкою, яка знаходиться під таким об'єктом та обліковується у загальній вартості об'єкта нерухомості (включається до його вартості), то такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах» (лист ДФС України від 27.03.2018 р. № 1247/6/99-99-15-03-02-15/ІПК )

Раді допомогти, звертайтесь ще!