Як фермерське господарство може використовувати техніку своїх членів

Вітаю! Передача майна від засновників (голови) або членів до фермерського господарства (ФГ) — це стандартна процедура, яка має кілька варіантів реалізації. Вибір залежить від того, чи хочете ви виплачувати реальні кошти фізособам, чи мета полягає лише в легалізації використання техніки в обліку.

1. Договір оренди (найпопулярніший варіант)
Це платне користування майном. Ви можете укласти договір оренди як з головою ФГ, так і з його членом.

Особливості:

Оплата: ФГ зобов’язане сплачувати орендну плату (її розмір встановлюється за домовленістю).

Податки: ФГ як податковий агент має утримати з суми оренди 18% ПДФО та 5% військового збору.

Звітність: Виплати відображаються у додатку 4ДФ (ознака доходу "127" або "106", залежно від виду майна).
Перевага: Орендна плата — це законний спосіб вивести кошти з ФГ на користь засновників/членів.

Форма договору: Для транспортних засобів (трактор) договір між фізособою та юрособою (ФГ) за загальним правилом вимагає нотаріального посвідчення (ст. 799 ЦКУ). Щодо складу (нерухомість) — нотаріальне посвідчення обов'язкове, якщо строк оренди 3 роки і більше.

Відповідно до ст. 799 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863

Договір позички (безоплатне користування)
Згідно зі ст. 827 ЦКУ, одна сторона передає іншій річ у користування безоплатно на визначений строк.

Особливості:

Оплата: Відсутня.

Податки: ПДФО та ВЗ не виникають, оскільки фізособа не отримує доходу.

Ризики: Податківці іноді намагаються трактувати безоплатне отримання послуг як дохід самого ФГ (юридичної особи). Проте для платників єдиного податку 4 групи (де часто перебувають ФГ) це зазвичай не впливає на об’єкт оподаткування, оскільки податок залежить від площі землі, а не від доходу.

Форма договору: Аналогічно оренді — договір позички транспортного засобу (трактора) за участю фізособи потребує нотаріального посвідчення.

Згідно зі ст. 827 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999

3. Внесення до статутного (складеного) капіталу
Ви можете передати техніку або склад не просто в користування, а у власність ФГ як вклад до статутного капіталу.

Особливості:

Власником майна стає юридична особа (ФГ).

Потрібно внести зміни до Статуту (якщо там прописано перелік майна) та зафіксувати це в протоколі загальних зборів.
Це дозволяє ФГ офіційно нараховувати амортизацію на цю техніку та склад, що важливо для бухобліку.

Важливі нюанси для ФГ:
Форма 20-ОПП: Незалежно від обраного варіанту (оренда, позичка чи внесок до капіталу), ФГ має подати повідомлення за формою 20-ОПП про появу нових об'єктів оподаткування (трактора, сівалки, складу) протягом 10 робочих днів після отримання майна.

Витрати на пальне та запчастини: Лише за наявності договору (оренди/позички) або перебування техніки на балансі, ФГ має право списувати пальне, купувати запчастини та проводити ремонти за кошт господарства. Без договору такі витрати вважатимуться нецільовими.

Рекомендація: Якщо потрібно мінімізувати податки — обирайте позичку. Якщо хочете легально отримувати кошти від діяльності ФГ — обирайте оренду. В обох випадках з трактором не забудьте про нотаріуса.

Раді допомогти, звертайтесь ще!