Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Які податкові наслідки списання фінансової інвестиції (субординованого долгу та інвестиції в статутний капітал фінансової установи) якщо фінансова установа в знаходиться в стадії ліквідації (знаходиться на непідконтрольній території з 2014 року)?

Уточнення: Якщо ми впевнені, що заборгованність є безнадійною, то чи можна, щоб деякий час вона зберігалась на забалансових рахунках та які будуть бух. проведення?

ТК

Таїса, консультант

експерт

24.04.2023 | 11:52

Відповідь надано

У бухобліку фінансова інвестиція списується на рах.976, коли перестає бути активом.

Таким чином зменшується фінрезультат і об"єкт оподаткування податком на прибуток. Щоб підтвердити витрати, треба довести, що таке списання виправдане. Вважаємо, що доцільно використовувати ознаку безнадійної заборгованості з пп."д" п.14.1.11 ПКУ: "д) актив у вигляді корпоративних прав або не боргових цінних паперів, емітента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв’язку з його ліквідацією;". Отже, списання проводиться у періоді, коли Господарським судом ухвалено постанову про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури. Або коли в ЄДР є інформація про ліквідацію фінансової установи.

Або є підтвердження про форс-мажорні обставини - коли Ваше підприємство намагалося повернути кошти, але "у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством" повернути кошти неможливо (пп. "ж" п.14.1.11 ПКУ).

Якщо ознаки безнадійності не виконуються, при перевірці можуть намагатися "зняти" витрати в бухобліку і таким чином донарахувати податок на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!