Відповідь на запитання: Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

Тобто постачальник в податковому обліку:

• зменшує свої податкові зобов’язання лише після розблокування РК та його реєстрації в ЄРПН. Відповідно, це право виникає в тому періоді, в якому буде розблоковано та зареєстровано РК.

Бухгалтерський облік заблокованого РК на зменшення ПЗ з ПДВ залежить від конкретної ситуації, у якій він складався. Наприклад, знизу опис про РК на підставі повернення коштів чи товару.

РК складається на повернення передплати:

Повернуто покупцеві передоплату за товар Дт 681/Кт311

Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ методом «сторно»: Дт643/Кт6433*(на дату складання); Дт6433/Кт641 (на дату реєстрації, розблокування).

РК складається на повернення товару:

Відкориговано дохід за поверненим товаром Дт704/Кт361; Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ (методом «сторно»): Дт704/Кт6433*(на дату складання); Дт6433/Кт641 (на дату реєстрації, розблокування).

Застосовано додатковий субрахунок 6433 «Податкові зобов’язання: розрахунки коригування без реєстрації», для обліку незареєстрованих розрахунків коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!