Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: По-перше, потрібно перевірити чи податковий та бухгалтерський збитки за минулий рік є тотожними, якщо податковий збиток минулого року відрізняється від фінансового збитку, то це означає, що у минулому році підприємство застосовувало різниці або врахувало збиток позаминулого року. По-друге, у поточному році підприємство може скористатися минулорічним збитком без обмежень по сумі і зменшити об’єкт оподаткування.

По-третє, зменшення фінрезультату з метою оподаткування, яке проводиться у додатку РІ (в тому числі і врахування минулорічних збитків), не впливає на бухгалтерський облік і не відображається на рахунках бухобліку.

Згідно Ваших даних, підприємство сформувало поточний фінансовий прибуток до оподаткування за 2022 рік у сумі 30 тис грн. До оподаткування ця сума відображається як кредитовий залишок на рахунку 79 після закриття на нього всіх доходних і витратних рахунків класів 7, 8 та 9, крім рахунку 98.

Припускаю, що минулорічний збиток за даними податкового обліку складає 40 тис. і є тотожним фінансовому. Підприємство враховує минулорічний збиток у декларації за 2022 рік так:

• Рядок 02 декларації – 30000 грн;

• Рядок 03 декларації і додаток РІ – 40000 грн;

• Рядок 04 декларації – (-10000) грн.

• Рядок 06 Сума податку на прибуток – 0 грн.

В бухобліку запису про нарахування податку на прибуток за 2022 рік не буде.

У ряд.2300 Ф2 Ви вказуєте нараховану суму податку згідно Декларації про прибуток підприємства.

Перехідні податкові збитки минулих років — податкова (зменшуюча) різниця (п.п. 140.4.4 ПКУ). Її показують у рядку 3.2.4 додатка РІ звітної прибуткової декларації — сюди переносять від’ємне значення рядка 04 декларації за минулий звітний рік.

Така збиткова різниця — різниця для всіх. А тому переносити збитки минулих років у податковому обліку мають право і високодохідники, і малодохідники (п.п. 134.1.1 ПКУ). Причому навіть якщо малодохідники відмовилися від розрахунку всіх інших різниць з розд. III ПКУ, про що поставили позначку в заключній частині декларації.

Зверніть увагу: йдеться про перенесення саме податкових збитків минулих років. Тобто тих, що виникли в декларації з податку на прибуток за минулий рік (а не минулорічних бухоблікових)!

Також нагадаю, що перенесення минулорічних податкових збитків податківці розцінюють як пільгу (код пільги — «11020301»). Але тільки в тому випадку, якщо збитки частково або повністю зіграли у зменшення поточного податку, як у Вашій ситуації. Тобто сума пільги дорівнює сумі збитків минулих років у межах прибутку поточного періоду, помноженій на ставку податку (18 %) і поділеній на 100 (30000*18%/100=5400,00 сума пільги).

Раді допомогти, звертайтесь ще