Заголовок тимчасово відсутній

Скажіть будь ласка, якщо платник податку на прибуток з оборотом більше 150 млн. , діяльність Комп"ютерне програмування, надавав ІТ послуги нерезиденту , який включений в перелік Кабміну № 480, то чи треба збільшувати суму доходу по операціях з цим контрагентом на 30% ? І чи вимагати довідку в нерезидента про сплату податку і що саме має бути вказано в цій довідці? Чи є встановлена форма довідки? Цю різницю визначають і відображають лише за підсумками звітного року?

ТК

Таїса, консультант

експерт

14.02.2023 | 15:48

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: на нашудуммку, якщо платник податку на прибуток з оборотом більше 150 млн. надавав ІТ послуги нерезиденту, який включений в перелік Кабміну № 480, то там можлива також контрольована операція - якщо оборот з цим нерезидентом перевищив 10 млн.грн. І там вже працюють коритування по ТЦУ за нормами ст. 39.

Якщо ж оборот з нерезидентом менше 10 млн.грн., то треба збільшувати фінрезультатт на 30% суми доходу по операціях з цим контрагентом за підсумнками року (п. 140.5.5-1 ПКУ). Не проводити коригування "+30%" можливо при підтвердженні від нерезидента про сплату податку, але на жаль ні форми такої довідки, ні хто її має видати - ПКУ не визначено. МФУ в УПК № 266 від 14.05.2021 надав такі роз'яснення (питання 6): "...Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо).

Зазначені підпункти статті 140 розділу III Кодексу не містять спеціальних вимог щодо форми документа для підтвердження сплати податку нерезидентом, а також вимог щодо органу, який має видавати такий документ. Водночас, з урахуванням вимог пункту 103.5 статті 103 глави 10 розділу II Кодексу, доцільним є отримання від контрагента документа, що виданий фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України."

Раді допомогти, звертайтесь ще!