Заголовок тимчасово відсутній

Постачання нерезиденту на митній території України. Оплата у валюті ЄВРО на поточний валютний рахунок. Видаткова накладна Покупцю нерезиденту також буде виписана у валюті EUR, експорту не буде (це постачання на митній територій України). Всі вірно ми розуміємо? Відповідь отримали від Таїсії, але нічого не зрозуміло.Є стаття про продаж нерезиденту на тер.України. consulting.dtkt.ua/state/zed/15765-prodaz-tovaru-nerezidentu-na-teritoriyi-ukrayini-oformlennya-ta-opodatkuvannya. Яке порушен?

ТК

Таїса, консультант

експерт

10.02.2023 | 16:49

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Так, ви все вірно розумієте. Уточнюємо.

Відбувається екпорт товару без вивезення.

У бухобліку при експорті без вивезення фактично відображається стандартний продаж. Єдина особливість — цей продаж відображається у іноземній валюті й проходить як розрахунок з іноземним покупцем. Хоча формально операція з продажу нерезиденту і відповідає критеріям експортної, але для цілей оподаткування ПДВ вона такою не є. Для цілей ПДВ-обліку експортною вважається лише операція з вивезення товарів за межі митної території України. І фіксує її МД, яка засвідчує перетин митного кордону (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ).

У нашому випадку перетину митного кордону немає. Тому датою виникнення податкових зобов’язань буде дата першої події (п. 187.1 ПКУ). Відтак, і нульова ставка, призначена для експортних операцій (ст. 195 ПКУ) у таких відвантаженнях не працює. Оподатковуємо операцію з постачання за стандартними правилами. Тобто під 20 %.

При цьому відвантаження прямо не пов’язане з передачею ризиків на товар. Відвантаження для цілей ПДВ-обліку означає початок фізичного переміщення зі складу продавця для передачі покупцю або перевізнику.

Приклад. Експорт без вивезення

№ з/п Дата

операції Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума,

грн/$

Дт Кт 1) 29.09 Відвантажено товар нерезиденту 362 702 $10000

403100

2) 29.09 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ 702 641/ПДВ 67183,33

3) 29.09 Списано собівартість реалізованих товарів 902 28 150000

4) 30.09 Відображено курсову різницю на дату балансу 362 714 1000

5) 04.10 Надійшла оплата за товар на розподільчий рахунок 316 362 $10000

403500

6) 04.10 Відображено курсові різниці 945 362 600

7) 05.10 Перераховано кошти на поточний рахунок (курс НБУ — 40,36 грн/$) 312 316 $10000

403600

8) 05.10 Відображено курсові різниці 316 714 100

Порядок бухобліку при експорті без вивезення — багато в чому схожий на звичайний експорт. Але все-таки це не експорт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!