Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Приватне підприємство (мікро) після закінчення бойових дій виявило крадіжку товару та основних засобів, засновником та директором була проведена інвентаризація і надана заява в поліцію. Підкажіть будь-ласка, при розрахунку прибутку списанні товари/ОЗ (Дт947-Кт281, Дт13-Кт10, Дт976-Кт10, Дт072) зараховуються до витрат і чи обов’язково нараховувати податкові зобов’язання?

ТК

Таїса, консультант

експерт

13.12.2022 | 14:32

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: У разі крадіжки ОЗ підприємство приймає рішення про списання викрадених ОЗ. Списання оформляється актом списання ОЗ (типова форма № ОЗ-3). За кредитом рахунків 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи» списуються суми балансової (залишкової) вартості викрадених ОЗ. При цьому за дебетом субрахунків 131 «Знос основних засобів», 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» відображається сума зносу, а за дебетом субрахунка 976 «Списання необоротних активів» – залишкова вартість списаних необоротних активів. Якщо були викрадені запаси (товари, готова продукція, матеріали), їх вартість також списується з балансу (п. 16 П(С)БО 9 «Запаси»). Списані запаси оцінюються за допомогою методу, визначеного в наказі про облікову політику. Списання запасів відображається за дебетом субрахунка 947 «Недостачі та втрати від псування цінностей». Тобто Ви відобразили все правильно. Щодо оподаткування податком на прибуток, то все залежить від того, чи коригує Ваше підприємство фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці. Якщо ні (тобто якщо підприємство - малодохідник), Ви маєте орієнтуватися винятково на бухоблік, тобто оподатковуваний прибуток визначати виключно за даними бухгалтерського фінрезультату без будь-яких його коригувань. Натомість якщо підприємство високодохідник, то Вам потрібно застосувати «ліквідаційні» різниці (пп. 138.1, 138.2 ПКУ). За підсумками звітного періоду, в якому проведено списання викраденого ОЗ, потрібно фінансовий результат: - збільшити на суму залишкової вартості, визначеної за правилами бухобліку; - зменшити на суму залишкової вартості, визначеної за правилами податкового обліку. У періоді, коли встановите винну особу, фінрезультат до оподаткування слід збільшити на суму визнаного у бухобліку доходу. При цьому жодного коригування фінрезультату робити не потрібно. Щодо запасів, то за операціями зі списання їх вартості на витрати у бухобліку ПКУ не передбачає різниць для коригування фінрезультату до оподаткування. Такі операції відображають за правилами бухобліку. Раді допомогти, звертайтесь ще!