Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: якщо усі три сторони платники ПДВ, то ситуація виходить наступна:

1. підприємство А (продавець) – має зареєструвати податкову накладну, у якій покупцем має бути визначене підприємство С, так як саме воно є приймаючою товар стороною і замовником даної поставки (покупцем). Як дату такої податкової накладної слід обрати саме першу подію – дату відвантаження товару підприємству С. Роз’яснення схожої ситуації можна знайти(лист №3060/ІПК/25-01-12-01-09, ІПК № 4199/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ).

2. підприємство С – не може показати в себе податковий кредит, так як проти цього виступають податківці. Формально підприємство С покупець. Однак, так як воно не оплачувало товар, то податківці настоюють на тому, що цей товар фактично було отримано безкоштовно. За п. 198.1 ПКУ до податкового кредиту включаються тільки суми податку, які були сплачені за операцією з придбання товарів/послуг. (листі ДФС від 06.06.2018 р. № 2476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, № 2245/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

3. підприємство В – не може показати податковий кредит теж, так як не отримувало товар і не є покупцем. Дану операцію податківці взагалі можуть перекваліфікувати на надання безповоротної фінансової допомоги з відповідними наслідками. Виходить, що підприємство В, по-суті, благодійник (лист ДФС від 11.10.2017 р. №2210/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.)

Не змінить описану ситуацію й попередня оплата. Наприклад, якщо спершу підприємство В здійснить спочатку оплату продавцю А, який відвантажить товар на підприємство С. Так як підприємство В взагалі не отримує у такому разі товар, то при перевірці його заставлять нарахувати податкове зобов’язання, так як операція була нетоварна, товар не був використаний у господарській діяльності й права на податковий кредит не було.

Тобто формально:

1) при отриманні передоплати від третьої особи (або третьою особою) ПЗ у постачальника не виникають;

2) при відвантаженні товару третьою особою (або третій особі), що передує оплаті за цей товар, АЛЕ виникають у постачальника на дату такого відвантаження.

Раді допомогти, звертайтесь ще