Відповідь на запитання: Дійсно, згідно з вимогами п.188.1 Податкового Кодексу, “...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)...". Отже, у Вашому випадку, база постачання не може бути нижче 700000 грн. Тому на суму перевищення, на 200000 грн. , потрібно скласти на зареєструвати ПН. Така ПН складається з типом причини 15 – «на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 та 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання». Інші реквізити такої ПН наступні: у графі 2 "Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця" має бути зазначено «перевищення звичайної ціни самостійно виготовлених товарів над фактичною ціною, вказаною у ПН № __ від_____». Треба зазначити номер та дату першої ПН, що була виписана покупцю. ІПН покупця – зазначаємо власний; одержувач (покупець) – власні дані; податковий номер – також власний; графи 3.1-3.3, 4, 5 та 12 розділу Б не заповнюються. Усі інші графи цієї ПН заповнюємо у звичайному порядку. Також таку можна скласти одразу за всіма подібними операціями за місяць, тобто зведену. Тоді у лівому верхньому куті слід зробити відповідну позначку «Х» та поставити код причини «03». Все вищенаведене випливає з вимог Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307. Зведена ПН має бути з датою складання не пізніше останнього дня місяця такої операції та бути зареєстрованою не пізніше 20 календарного дня наступного місяця (п.201.10 Податкового Кодексу). Сума ПДВ по цієї ПН відображається у бухгалтерському обліку записом Дт 949 — Кт 641/ПДВ. Крім того, необхідно надати УР до декларації з ПДВ за травень 2021 р., зазначивши у складі податкових зобов'язань з ПДВ цю ПН, яка зареєстрована із запізненням. Звісно, податкові зобов'язання з ПДВ до сплати збільшаться. Виникне недоплата з ПДВ. Ось на цю недоплату треба нарахувати штраф у розмірі 3%. Недоплату та штраф потрібно сплатити до подання УР. Все це випливає з п.50.1 “а” Податкового Кодексу. Крім того, ст.129 Податкового Кодексу, передбачено нарахування пені — самостійно розраховувати її не потрібно. Буде ППР, якій Ви отримуєте в паперовому вигляді, або побачите в електронному кабінеті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!