Заголовок тимчасово відсутній

Уточнення до питання від 02.12.2022 10:11
По нерезиденту Micros sp.j. W.Kedra i J.Lic (Польша) (постачальник товарів в Україну) ми повинні готувати документацію з ТЦО та збільшувати фінансовий результат до оподаткування на 30% обороту?

ТК

Таїса, консультант

експерт

05.12.2022 | 21:20

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: операція з нерезидентом вважається контрольованою, якщо: 1. її результат може впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток (пп. 39.2.1.1 ПКУ);

2. виконуються одночасно два вартісних критерія (пп. 39.2.1.7 ПКУ); річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік. Господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні, визнаються контрольованими, якщо обсяг таких господарських операцій, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Якщо не виконується хоча б один з вартісних критеріїв, у платника відсутні контрольовані операції, коригування за пп. 140.5.1, 140.5.2 не проводиться, додаток ТЦ не заповнюється.

3. контрагент має «особливий» статус (пп. 39.2.1.1 ПКУ):

• нерезиденти - пов'язані особи (ознаки пов'язаності осіб для цілей ТЦУ наведені в пп. 14.1.159 ПКУ);

• нерезиденти, зареєстровані в країні (території) з Переліку № 1045, або є резидентами цих держав;

• нерезиденти з особливими організаційно-правовими формами, що не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок) та/або не є податковими резидентами країни, в якій вони зареєстровані як юридичні

особи (Перелік № 480). Якщо нерезидент Micros sp.j. W.Kedra i J.Lic є пов’язаною особою та/або перебуває в Переліку № 1045 та/або Переліку № 480, операція з ним буде вважатися контрольованою і потенційно Ваше підприємство може проводити коригування фінрезультату за правилами ст. 140 ПКУ для контрольованих операцій.

Якщо ж нерезидент Micros sp.j. W.Kedra i J.Lic не є пов’язаною особою та не перебуває в Переліку № 1045 та/або Переліку № 480, незважаючи на суму операцій з ним за 2021 рік, операція не є контрольованою, коригування за правилами ст. 140 ПКУ не проводиться.

Раді допомогти, звертайтесь ще

ВА

Валентина

20.05.2026 | 13:06

Зарплата

Відповідь надано