У своєму зверненні платник податків повідомив, що надає послуги у освітній сфері та є платником єдиного податку 3 група 5%.
В процесі здійснення господарської діяльності, Товариство внаслідок розірвання договорів з покупцями, отримання помилкових оплат тощо, здійснює повернення грошових коштів отриманих в інших звітних періодах.
Товариство, просило надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
Чи може юридична особа – платник єдиного податкувідобразити дохід у періоді надходження коштів, а в періоді їх повернення відкоригувати показаний дохід, шляхом врахування суми скоригованого доходу у звітній декларації без використання подання уточнюючої декларації, враховуючи те, що згідно пункту 50.1 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) прописано подавати уточнюючий розрахунок у разі виявлення помилок, а зменшення доходу платником єдиного податку в результаті повернення коштів не є помилковою як такою?
Податківці вказали, що особливості застосування спрощеної системи оподаткування визначено розділом XIV Кодексу та послалися, зокрема на п. 44.2, п. 44.3, пп. 2 п. 292.1, п. 292.6, п. 292.13, пп. 296.1.3 Кодексу.
Вказали, що пп. 5 п. 292.11 Кодексу визначено, що до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок:
- повернення товару;
- розірвання договору;
- за листом-заявою про повернення коштів.
Таким чином, якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів, то такі кошти не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку та не підлягають відображенню у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи).
У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення.
Джерело: ІПК від 30.04.2025 №2379/ІПК/99-00-04-03-03
