Декларація платника єдиного податку – ФОП 2 групи: інструкція

Хто подає декларацію платника єдиного податку 2 групи

Податкову декларацію платника єдиного податку (далі – Декларація) подають фізичні особи – підприємці (ФОП), які перебувають на спрощеній системі оподаткування другої групи та відповідають вимогам, установленим пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Це ФОП, які:

1. займаються виробництвом та / або продажем товарів;
2. здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства;
3. надають послуги лише населенню та платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам- єдинникам);
4. можуть використовувати працю найманих працівників, кількість яких одночасно не перевищує 10 осіб;
5. мають обсяг доходу, що не перевищує 834 розмірів МЗП, установлених на 1 січня податкового (звітного) року.

Які строки подання декларації платника єдиного податку – ФОП 2 групи

Відповідно до п. 296.2 ПКУ платники єдиного податку другої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку протягом 60 календарних днів після закінчення податкового (звітного) року, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ПКУ, а також відомості про суми єдиного внеску.

Якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).

Важливо! ФОП на другій групі єдиного податку зобов’язані подавати Декларацію раз на рік, незалежно від того, чи здійснювали підприємницьку діяльність протягом року

Куди ФОП подає декларацію платника єдиного податку 2 групи

ФОП – єдинники на другій групі подають Декларацію до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси (п. 296.4 ПКУ).

Яка відповідальність за неподання (несвоєчасне подання) декларації платника єдиного податку – ФОП

За неподання або несвоєчасне подання Декларації по єдиному податку ФОП 2 групи загрожує штраф у розмірі 340 грн. Це передбачено п. 120.1 ПКУ відповідно до якого за неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п. 49.2 ПКУ) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені єдинником, до якого протягом року застосували штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

За якою формою ФОПу звітувати з єдиного податку 2 групи

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (зі змінами). 

Ідентифікатор електронної форми F0103406. Така податкова декларація подається, якщо ФОП 2 групи не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, та / або самостійно не перейшов на третю групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування.

Декларацію заповнюють українською мовою, без виправлень. Усі суми зазначають у гривнях із копійками.

У складі Декларації ФОП другої групи подає: 

1. Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (ідентифікатор електронної форми F0134106);
2. Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (ідентифікатор електронної форми F0134206). Додаток 2 подають тільки за наявності показників для заповнення.

Завантажуйте бланк документа:

1. Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця

Який порядок заповнення декларації платника єдиного податку – ФОП 2 групи

У полі  1 загальної частини Декларації заповнюють «тип декларації». Тобто проставляють позначку «х» за відповідним реквізитом:

1. 01 «Звітна» – якщо Декларацію подають за відповідний базовий звітний (податковий) період у встановлені ст. 49 ПКУ строки для такого подання або з порушенням термінів подання. Тобто, якщо єдинник звітує із запізненням, після граничного терміну подання Декларації, то декларація все одно подається як «Звітна»;
2. 02 «Звітна нова» – якщо Декларацію подають до закінчення граничного строку її подання за такий самий звітний період із виправленими показниками після поданої Декларації з типом «Звітна»;
3. 03 «Уточнююча» – якщо Декларацію подають після граничного терміну її подання за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) для виправлення показників уже поданої Декларації;
4. 04 «Довідково» – якщо Декларацію подають відповідно до п. 296.8 ПКУ для отримання довідки про доходи за інший, ніж річний податковий (звітний) період, для призначення пенсії, матеріального забезпечення, страхових виплат. Для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат обов’язково зазначають тип декларація «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».

На замітку! Тип Декларації «Уточнююча» у разі подання Додатку 1 для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат не застосовують. У разі подання Декларації для отримання довідки обов’язково зазначається тип декларації «Довідкова» та Додаток 1 у складі Декларації не подається. Подання таких декларацій не звільняє платника від обов’язку подання декларацій у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду

У полі 2 «Податковий (звітний) період» загальної частини Декларації зазначають податковий (звітний) період та рік, за який звітують  

Показник «місяць» у рядку 02 заповнюють лише у разі подання «Довідкової» Декларації. Тоді у цьому полі прописують арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця:

1. за який подають Декларацію з метою отримання довідки про доходи;
2. в якому подають Декларацію для призначення пенсії;
3. в якому настав страховий випадок, якщо Декларацію подають для призначення матеріального забезпечення та страхових виплат.

Поле 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється» заповнюють тільки у разі подання Декларації з типом форми «Уточнююча». У цьому полі зазначають звітний період, який уточнюють. Для уточнюючої декларації звітний (податковий) період (рядок 02) та звітний (податковий) період, що уточнюють (рядок 03), заповнюють однаковими значеннями та відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюють.

У полі 4  «Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність» ФОП зазначає податковий орган за місцем свого обліку як платника єдиного податку.

У полі 5 «Платник» вказується прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця згідно з реєстраційними документами.

У полі 6 «Податкова адреса» ФОП зазначає свою податкову адресу (місце проживання) відповідно до реєстраційних документів, а також – адресу електронної пошти та контактний номер телефону.

У полі 7 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі – РНОКПП) або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Під час заповнення поля 8 «Особливі відмітки» ФОП проставляє позначку «х» лише у випадку:

1. подання ліквідаційної декларації – у рядку 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення»;
2. переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування – у рядку 8.2 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів». Відмітка в цьому полі означає, що це остання декларація по єдиному податку, яку ФОП подає перед переходом на загальну систему оподаткування. Якщо ФОП переходить з однієї групи єдиного податку на іншу, то поле 8.2 не заповнюється.

Розділ I. Загальні показники підприємницької діяльності 

У полі 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)»  зазначають найбільшу чисельність найманих працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду. Зазначаються лише ті наймані працівники, з якими ФОП уклав трудові договори. Якщо у ФОП немає найманих працівників, то в цьому полі обов'язково проставляється  «0».

Увага! У розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою, не враховують найманих працівників, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період (п. 291.4.1 ПКУ). Під час розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовують визначення, встановлене ПКУ

У полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» ФОП-єдинник зазначає код та назву виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які фактично здійснював у звітному періоді.

Розділ II. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи 

Цей розділ платники єдиного податку на другій групі заповнюють лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив з першої групи на другу. У такому разі у податковій декларації підприємець окремо відображає:

1. авансові внески з єдиного податку, сплачені у період перебування на першій групі;
2. обсяг доходу, отриманий за період перебування на першій групі;
3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15% (п. 296.5.1 ПКУ). 

Розділ IIІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи 

У полі «Щомісячні авансові внески» ФОП – платники єдиного податку другої групи відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески, незалежно від здійснення ними фактичної сплати єдиного податку у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період.

Тобто незалежно від того, як був сплачений єдиний податок: вчасно, наперед, або з порушенням термінів сплати, в Декларації підприємець зазначає суму єдиного податку, нараховану за звітний період, а саме:

1. за 1 квартал – нарахований до сплати єдиний податок за січень, лютий, березень;
2. за 2 квартал – нарахований єдиний податок за квітень–червень і т. д.  

Із 1 серпня 2023 року ФОП – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію (п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ). При цьому такі особи не заповнюють поле «Щомісячні авансові внески» за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачували.

ФОП другої групи, який не скористався правом щодо несплати єдиного податку та сплачував авансові внески, зобов’язаний відобразити суми сплачених авансових внесків у розділі ІІІ річної Декларації. Оскільки такі суми не є помилково та / або надміру сплаченими сумами грошового зобов’язання і не підлягають поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ, або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку.

На замітку! Право не сплачувати єдиний податок згідно з п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ не розповсюджується на ФОП першої та другої груп, які зареєструвалися на території визначеній Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженим наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 №309, вже після визначених цим Переліком дат виникнення можливості бойових дій / початку бойових дій / тимчасової окупації

У рядку 03 «Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» ФОП зазначає суму доходу, обчислену відповідно до ст. 292 ПКУ, у межах ліміту, встановленого для платників єдиного податку другої групи (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Якщо протягом звітного періоду дохід не перевищує встановлений ліміт, то в цьому рядку підприємець зазначає фактичну суму доходу, отриману ним протягом звітного року.

Доходом для ФОПа другої групи є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі (готівковій та / або безготівковій), у матеріальній або нематеріальній формі відповідно до п. 292.3 ПКУ.

До доходу не включають:

1. пасивні доходи, зокрема: відсотки, дивіденди, роялті;
2. страхові виплати та відшкодування;
3. бюджетні гранти, отримані ФОП;
4. дохід від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та яке вона використовує в своїй господарській діяльності.

У рядку 04 «Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» у звітному (податковому) періоді» зазначається сума доходу, яка оподатковується за ставкою єдиного податку 15%, а саме:

1. сума перевищення ліміту доходу, встановленого пп. 2 п. 291.4 ПКУ для платників єдиного податку другої групи;
2. сума доходу, отриманого ФОП другої групи від провадження діяльності, не передбаченої пп. 2 п. 291.4 ПКУ. Наприклад, ФОП 2 групи надав послуги юридичній особі на загальній системі оподаткування;
3. сума доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді від провадження діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку;
4. сума доходу, отриманого у разі застосування іншого способу розрахунків, ніж передбачений п. 291.6 ПКУ. Наприклад, ФОП 2 групи провів взаємозалік заборгованостей з контрагентами;
5. сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

У цьому рядку ФОП зазначає лише суму доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. Якщо таких доходів немає, у рядку 04 проставляє «0,00».

Розділ IV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи 

Цей розділ платник єдиного податку другої групи заповнює лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив із третьої групи на другу. У такому разі у Декларації окремо відображається обсяг доходу, отриманий за період перебування на третій групі (пп. 296.5.1 ПКУ).

Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку

У рядку 8 зазначається загальна сума доходу за податковий (звітний) період. Це сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04+ 05 + 06 + 07.

Якщо ФОП другої групи протягом податкового (звітного) періоду отримав дохід, з якого потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%, то сума цього податку вказується у рядках 09, 12, 14.1 та 14.

Якщо ФОП протягом звітного року перебував на третій групі та перейшов на другу, то сума єдиного податку, нарахована за період перебування на третій групі, зазначається в рядках 10 (11), 12, 13, без сплати податку.

У рядку 14.2 підприємець наводить позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

На замітку! Платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств (далі – СФГ), у т. ч. щодо земельних ділянок, що належать членам такого СФГ та які використовують такі СФГ, зобов'язані подавати додаток із розрахунком загального мінімального податкового зобов'язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (п. 297-1.1 ПКУ)

У рядку 14 зазначається загальна сума єдиного податку, яку потрібно сплатити до бюджету за результатами звітного (податкового) періоду. Показник рядка 14 розраховує за формулою: р. 14.1 + р. 14.2.

Наголошуємо, що ФОП другої групи заповнює рядки 09–14 Декларації тільки за наявності відповідних показників для заповнення. Якщо показників для заповнення немає, то ці рядки не заповнюються.

Ставимо позначку «х» напроти тих Додатків, які будуть подаватись у складі Декларації.

Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»

Додаток 1 до Декларації ФОП подає у разі сплати ЄСВ «за себе» протягом звітного періоду.

Не подають цей додаток ФОП, які:

1. мають статус пенсіонера або особи з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
2. є особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність та одночасно перебувають на обліку як фізичні особи – підприємці за умови провадження одного виду діяльності;
3. мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті у порядку та на умовах, передбачених Законом України від 15.07.2021 №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», та за яких роботодавець або резидент Дія Сіті сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду;
4. скористалися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ протягом звітного періоду відповідно до абзацу першого п. 9-19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ). Якщо ФОП добровільно сплачував ЄСВ «за себе», то вважається, що він не скористався цією  пільгою, і в річному Додатку 1 потрібно буде нарахувати ЄСВ за всі місяці, за які був сплачений ЄСВ.

Порядок заповнення Додатку 1 :

Проставляємо позначку «х» за відповідним реквізитом «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідкова».

У полі 1  «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає свій РНОКПП або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Поле 2 «Серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску в Пенсійному фонді України» заповнюється фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають позначку в паспорті:

для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;

NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр);

XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями) або для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;

ХХХХХХХХХ - дев’ять цифр номера паспорта

У полі 3  «Платник» вказується прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця згідно з реєстраційними документами.

У полі  4 ставимо позначку «Х» поруч із відповідним звітним періодом, за який подається Додаток 1.

У полі 5 ставиться позначка «Х» поруч із відповідним типом форми відомості:

1. «після припинення» – у випадку державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. Одночасно ФОП зазначає в розділі 6 дату державної реєстрації припинення;
2. «призначення пенсії» – у разі подання довідкової Декларації для призначення пенсії з типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова»;
3. «перехід на сплату інших податків і зборів» – у випадку переходу на загальну систему оподаткування. Такі ФОП одночасно проставляють позначку у розділі 8.2 Декларації; 
4. «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» – у разі подання довідкової Декларації для отримання лікарняних, із типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».

У полі 6 зазначається дата державної реєстрації припинення (з одночасним заповненням комірки «після припинення» в полі 5).

У полі  7 вказуємо основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами ФОП.

У полі  8 зазначається період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування.

У рядку 8.1 вказуємо код категорії застрахованої особи: «6» – фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування.

Рядки та графи у розділі 9 обов’язково заповнюються в розрізі місяців за період, вказаний у розділі 8. Зокрема, наводиться:

1. у графі 2 – самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини;
2. у графі 3 – ставка ЄСВ – 22;
3. у графі 4 – сума ЄСВ, обчислену за формулою:  графа 3 х графа 4.

Далі ФОП підсумовує значення граф 2 та 4. Загальна сума обчисленого єдиного внеску за звітний період зазначається у рядку «Усього» графи 4 розд. 9 Додатка 1 та переноситься до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ Декларації.

Розділ 10 «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» заповнюється у разі подання Уточнюючого Додатку 1.

1. у рядку 1 розділу 10 зазначається сума ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду, у якому виявлено помилку. Дані переносить із рядка Усього графи 4 розділу 9 Звітного Додатку 1;
2. у рядку 2 розділу 10 зазначається уточнена сума нарахованого ЄСВ за звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку;
3. у рядку 3 розділу 10 зазначається збільшення суми ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Показник рядка 3 розраховується за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р. 2 > р.1;
4. у рядку 4 розділу 10 зазначається зменшення суми ЄСВ, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Показник рядка 4 розраховується за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р.2 < р. 1;
5. у рядку 5 розділу 10 зазначається сума пені, нарахована платником самостійно відповідно до ст. 25 Закону про ЄСВ. Сума пені нараховується з розрахунку 0,1% своєчасно не сплачених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування).

Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік»

Згідно з пп. 14.1.114-2 ПКУ мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) – це:

мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та / або з власністю та / або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до цього Кодексу.

Отже, МПЗ розраховують винятково щодо сільськогосподарських угідь, якими користується платник податку на правах власності, оренди, суборенди, емфітевзису, постійного користування. 

Згідно з пп. «а» ч. 2 ст. 22 Земельного кодексу України:

сільськогосподарські угіддя (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги).

Відповідно, Додаток 2 у складі річної Декларації ФОП – платник єдиного податку другої групи подає лише за наявності земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Увага! ФОП – платник єдиного податку другої групи, який не використовував у своїй підприємницькій діяльності земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, Додаток 2 у складі Декларації не подає (ЗІР, категорія 107.01.10)

Під час заповнення розділу І Додатку 2 єдинник зазначає у графах:

1. 2 – кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності);
2. 3 та 4 – площу власної або орендованої земельної ділянки в гектарах;
3. 5 та 6 – нормативну грошову оцінку (далі с НГО) земельної ділянки. Для земельної ділянки, НГО якої провели, – НГО відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГОд) (пп. 38-1.1.1 ПКУ). Для земельної ділянки, НГО якої не провели, – НГО 1 гектара ріллі по АР Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю (НГО) (пп. 38-1.1.2 ПКУ);
4. 7 – коефіцієнт, який становить 0,05 (пп. 38-1.1.1 ПКУ, 38-1.1.2 ПКУ);
5. 8 – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (у т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків (пп. 38-1.1.1 ПКУ, 38-1.1.2 ПКУ);
6. 9 – МПЗ земельної ділянки, НГО якої провели. Його розраховують за формулою: гр. 5 х гр. 7 х г. 8 / 12;
7. 10 – МПЗ земельної ділянки, НГО якої не провели. Його розраховують за формулою: гр. 6 х гр. 3 або 4 х гр. 7 х гр. 8 / 12.

Важливо! За формулами, наведеними у графах 9 та 10, платник єдиного податку обчислює суму МПЗ щодо кожної земельної ділянки

Загальна сума МПЗ щодо всіх ділянок є загальним МПЗ, розмір якого єдинник зазначає у підсумковому рядку 2 (графі 11), а також переносить до рядка 01 розділу ІІ Додатку 2.

У графі 12 підприємець наводить 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та / або які перебувають у державній чи комунальній власності (п. 297-1.5 ПКУ)

Під час заповнення показників розділу ІІ Додатку 2 платник єдиного податку другої групи:

У рядку 01 переносить дані з графи 11 рядка 2 розділу І цього розрахунку;

У рядку 02 зазначає загальну суму сплачених податків, зборів, платежів. Витрати, які ФОП може врахувати у зменшення суми загального МПЗ (з відображенням у рядках 02, 02.1 – 02.10, 03), визначає п. 297-1.2 ПКУ:

1. єдиний податок;
2. ПДФО та військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
3. ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку другої групи у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб);
4. м та військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік;
5. земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної);
6. рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати);
7. 20% витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Увага! У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок ФОП не враховує помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів

У рядку 04 єдинник наводить різницю між загальною сумою МЗП і загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 розділу ІІ). Тут зазначають як позитивне, так і від’ємне значення. Однак лише позитивне значення переносять до рядка 14.2 Розрахункової частини декларації для фізичних осіб – підприємців.

Позитивне значення різниці, яке підлягає сплаті до бюджету, є частиною зобов'язань з єдиного податку (абз. 2 пп. 297-1.1.8 ПКУ). Його ФОП сплачує до бюджету за місцем своєї податкової адреси протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Декларації.

Як подавати декларацію платника єдиного податку – ФОП 2 групи

Декларація по єдиному податку подається в один із таких способів:

1. на паперових носіях особисто або через уповноважену на це особу;
2. поштою до контролюючого органу за місцем податкової адреси з повідомленням про вручення та з описом вкладення.  У цьому випадку важливо врахувати, що відправлення потрібно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації (п. 49.5 ПКУ);
3. засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Звітність в електронному вигляді подають не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк (п. 49.3 ПКУ).

Актуальне питання - відповідь на тему:

ФОП із 01.04.2024 перейшов із третьої групи із ставкою 5% на другу групу єдиного податку. Як заповнити річну податкову декларацію за 2024 рік?

Так як ФОП завершив 2024 рік у статусі платника єдиного податку другої групи, то за 2024 рік він звітує за правилами для другої групи.

Платники єдиного податку у разі переходу з групи на групу в податковій декларації окремо відображають обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15%, обсяг доходу, оподаткований за ставкою єдиного податку 5% (3%), авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ (п. 296.5.1.ПКУ).

Отже, ФОП має подати річну Декларацію за ідентифікатором форми F0103406 до 01.03.2025 включно. Оскільки 01.03.2025 – це субота, то за правилами п. 49.20 ПКУ граничний термін подання декларації переноситься на 03.03.2025.

У Декларації за 2024 рік ФОП має окремо заповнити розділ ІІІ із показниками діяльності на другій групі. А саме: заповнити поле «Щомісячні авансові внески» за 2–4 квартали. У рядку 03 – зазначити суму доходу, отриману за період перебування на другій групі єдиного податку (квітень – грудень 2024 року).

Потім підприємець має заповнити розділ ІV із показниками діяльності у періоді перебування на третій групі єдиного податку.

Загальний обсяг доходу за рік ФОП зазначає у рядку 08 Декларації. За рядком 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу, яка не має перевищувати суму 5 921 400,00 грн.

Суму єдиного податку, яку ФОП нараховував за період перебування на третій групі, він зазначає у рядках 11, 12, 13 без сплати податку.

Правильно складена та своєчасно подана Декларація – це запорука спокійної роботи ФОП 2 групи. Бажаємо успіхів у звітуванні :)

 Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця