Декларація платника єдиного податку 1 групи для фізичних осіб - підприємців

Платники єдиного податку 1 групи мають дотримуватися певних строків, правил складання та подання податкової декларації по єдиному податку. Ця стаття допоможе ФОПам-єдинникам 1 групи заповнити декларацію та відзвітувати


Хто подає декларацію платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


Декларацію платника єдиного податку 1 групи подають фізичні особи-підприємці (ФОП), які перебувають на спрощеній системі оподаткування та відповідають вимогам 1 групи єдиного податку.

Це ФОП, які:


  1. Займаються виключно роздрібною торгівлею з торговельних місць на ринках або побутовими послугами населенню.
  2. Не використовують найману працю.
  3. Обсяг доходу яких не перевищує 167 розмірів МЗП, встановлених на 1 січня податкового (звітного) року.


Строки подання декларації платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


Відповідно до п. 296.2 Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) платники єдиного податку першої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку протягом 60 календарних днів після закінчення податкового (звітного) року, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ПКУ, а також відомості про суми єдиного внеску.


Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив протягом року перевищення обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 ПКУ, та / або самостійно не переходив на 2 або 3 групу єдиного податку чи на загальну систему оподаткування.


Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).

ФОП на 1 групі єдиного податку зобов’язані подавати Податкову декларацію платника єдиного податку раз на рік, незалежно від того, чи була у них підприємницька діяльність протягом року

Куди подається декларація платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 1 групи відповідно до п. 296.4 ПКУ  подають податкову декларацію до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси.


Відповідальність за неподання (несвоєчасне подання) декларації платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


Відповідно до п. 120.1 ПКУ неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п. 49.2 ПКУ) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.


Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.


Форма декларації платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


Форма податкової декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (зі змінами). 


Ідентифікатор електронної форми F0103406. Декларацію заповнюють українською мовою, без виправлень. Всі суми вказують в гривнях з копійками.


У складі декларації ФОП 1 групи подає: Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (ідентифікатор електронної форми F0134106).


Завантажуйте бланк документа:


  1. Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 16.01.2023)


Порядок заповнення декларації платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


В полі  1 загальної частини декларації заповнюється «тип декларації», тобто проставляється позначка «х» за відповідним реквізитом:


  1. 01 «Звітна» якщо декларація подається за відповідний базовий звітний (податковий) період у встановлені ст. 49 ПКУ строки для такого подання або з порушенням термінів подання. Тобто якщо декларація буде подаватись із запізненням, після граничного терміну подання декларації, то вона все одно буде подаватись як «Звітна»;
  2. 02 «Звітна нова» – якщо декларація подається до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період з виправленими показниками після поданої податкової декларації з ознакою «Звітна»;
  3. 03 «Уточнююча» – якщо декларація подається після граничного терміну подання декларації за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) для виправлення показників поданої податкової декларації.
  4. 04 «Довідково» якщо декларація подається відповідно до п. 296.8 ПКУ для отримання довідки про доходи за інший період, ніж річний податковий (звітний) період, для призначення пенсії, матеріального забезпечення, страхових виплат. Для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат обов’язково зазначається тип декларація «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».


Тип декларації «Уточнююча» при поданні Додатку 1 для призначення пенсії / матеріального забезпечення, страхових виплат не застосовується. У разі подання декларації для отримання довідки обов’язково зазначається тип декларації «Довідкова», у складі декларації Додаток 1 не подається. Подання таких декларацій не звільняє платника від обов’язку подання декларацій у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.


В полі 2 «Податковий (звітний) період» загальної частини декларації заповнюється податковий (звітний) період та вказується рік, за який подається декларація.  


Показник «місяць» в рядку 02 заповнюється лише у разі подання «Довідкової» декларації. При цьому:


  1. якщо Довідкова декларація подається з метою отримання довідки про доходи, то в цьому полі вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, за який подається декларація;
  2. якщо Довідкова декларація подається з метою призначення пенсії, то в цьому полі вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому подається декларація;
  3. якщо Довідкова декларація подається для призначення матеріального забезпечення та страхових виплат, то в цьому полі вказується арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому настав страховий випадок.


Поле 3 «Податковий (звітний) період, який уточнюється» заповнюється тільки у разі подання декларації з типом форми «Уточнююча». В цьому полі вказуєте звітний період, який уточнюється. Для уточнюючої декларації звітний (податковий) період (рядок 02) та звітний (податковий) період, що уточнюється (рядок 03), заповнюються однаковими значеннями та відповідають звітному (податковому) періоду, що уточнюється.


В полі 4  «Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність» зазначається контролюючий орган за місцем обліку платника єдиного податку.


В полі 5 «Платник» вказується прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця згідно з реєстраційними документами.


В полі 6 «Податкова адреса» вказується податкова адреса (місце проживання) ФОП відповідно до реєстраційних документів, а також зазначається адреса електронної пошти та контактний номер телефону.


В полі 7 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків фізичної особи-підприємця або серія (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номеру облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.


Поле 8 «Особливі відмітки» заповнюється у наступних випадках:


  1. рядок 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» проставляється позначка «х» лише у випадку подання ліквідаційної декларації;
  2. рядок 8.2 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків та зборів» проставляється позначка «х» тільки у разі переходу платника єдиного податку на загальну систему оподаткування. Відмітка в цьому полі означає, що це остання декларація, яку ФОП подає перед переходом на загальну систему оподаткування Якщо ФОП переходить з однієї групи єдиного податку на іншу, то поле 8.2 не заповнюється.


Розділ І. Загальні показники підприємницької діяльності


В полі 9 «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)» платники єдиного податку 1 групи завжди зазначають 0, оскільки такі ФОП не мають права використовувати найману працю.


В полі 10 «Види підприємницької діяльності у звітному періоді» вказуються код та назва виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010) лише тих видів підприємницької діяльності, які фактично здійснювалися у звітному періоді платником єдиного податку.


Розділ II. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи


В розділі «Щомісячні авансові внески» ФОП – платники єдиного податку 1 групи відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески, незалежно від здійснення ними фактичної сплати єдиного податку у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період.


Тобто незалежно від того, сплачено єдиний податок вчасно, наперед, або з порушенням термінів сплати, в декларації зазначається сума єдиного податку, нарахована за звітний період, а саме: за 1 квартал зазначаємо нарахований до сплати єдиний податок за січень, лютий, березень, за 2 квартал – нарахований єдиний податок за квітень-червень і т. д.  


Крім того, п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, зокрема, установлено, що з 01 серпня 2023 року ФОП – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.


При цьому такі особи не заповнюють розділ Щомісячні авансові внески за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався.


Якщо ФОП 1 групи не скористався правом щодо несплати єдиного податку та сплачував авансові внески, то він зобов’язаний відобразити суми сплачених авансових внесків у розділі ІІ річної податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця, оскільки такі суми не є помилково та/або надміру сплаченими сумами грошового зобов’язання та не підлягають поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ, або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку.


Нагадаємо, що право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвалися на території визначеній Переліком територій, вже після визначених цим Переліком територій дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових дій/тимчасової окупації.


В рядку 01 «Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» зазначається сума доходу, обчислена відповідно до статті 292 ПКУ, в межах ліміту, встановленого для платників єдиного податку 1 групи (пп. 1 п. 291.4 ПКУ). Якщо протягом звітного періоду дохід не перевищує встановлений ліміт, то в цьому рядку зазначається фактична сума доходу, отримана ФОП протягом звітного року.


Доходом для ФОП 1 групи вважається дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі (готівкова та/або безготівкова); у матеріальній або нематеріальній формі відповідно до п. 292.3 ПКУ.


До доходу не включаються:


  1. Пасивні доходи, зокрема: відсотки, дивіденди, роялті.
  2. Страхові виплати та відшкодування.
  3. Бюджетні гранти, отримані ФОП.
  4. Дохід від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить фізичній особі на праві власності та використовується в господарській діяльності.


В рядку 02 «Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового Кодексу України» у звітному (податковому) періоді» зазначається сума доходу, яка оподатковується за ставкою єдиного податку 15%, а саме:

  

  1. сума перевищення ліміту доходу, встановленого пп. 1 п. 291.4 ПКУ для платників єдиного податку 1 групи;
  2. сума доходуотриманого ФОП 1 групи від провадження діяльності, яка не передбачена пп. 1 п. 291.4 ПКУ (наприклад, ФОП 1 групи надав послуги іншому ФОП або здійснював оптову торгівлю);
  3. сума доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді від провадження діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку;
  4. сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено п. 291.6 ПКУ;
  5. сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів).


В цьому рядку зазначається лише сума доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. Якщо таких доходів немає, у рядку 02 проставляється «0,00».


Розділ IIІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи


Заповнюється платниками єдиного податку 1 групи лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив з 2 групи на 1 групу. В такому разі, відповідно до норми п. 296.5.1 ПКУ у податковій декларації окремо відображаються авансові внески по єдиному податку, сплачені у період перебування на 2 групі та обсяг доходу, отриманий за період перебування на 2 групі. 


Розділ IV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи


Заповнюється платниками єдиного податку 1 групи лише у випадку, якщо протягом звітного року ФОП переходив з 3 групи на 1 групу. В такому разі, відповідно до норми п. 296.5.1 ПКУ у податковій декларації окремо відображається обсяг доходу, отриманий за період перебування на 3 групі.


Розділ V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку


В рядку 8 зазначається загальна сума доходу, отриманого за податковий (звітний) період. Це сума значень рядків 01+ 02+ 03+ 04+ 05+06+07.


Якщо ФОП 1 групи протягом податкового (звітного) періоду отримав дохід, з якого потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%, то сума цього податку вказується у рядках 09, 12, 14.1 та 14.


Якщо ФОП протягом звітного року перебував на 3 групі та перейшов на 1 групу, то сума єдиного податку, нарахована за періоди перебування на 3 групі, зазначається в рядках 10 (11) , 12, 13 без сплати податку.

Наголошуємо, що ФОП 1 групи заповнює рядки 09-14 декларації тільки у разі наявності відповідних показників для заповнення. Якщо показників для заповнення немає, ці рядки не заповнюються

Ставимо позначку «х» напроти тих Додатків, які будуть подаватись у складі декларації.


Додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»


Подається у разі сплати ФОП ЄСВ «за себе» протягом звітного періоду.


Додаток 1 у складі податкової декларації не подають ФОП, які:

 

  1.  мають статус пенсіонера або особи з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу;
  2. є особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність та одночасно перебувають на обліку як фізичні особи – підприємці за умови провадження одного виду діяльності;
  3. мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті в порядку та на умовах, передбачених Законом «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», та за яких роботодавцем або резидентом Дія Сіті сплачено єдиний внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду;
  4. скористалися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок протягом звітного періоду відповідно до абзацу першого п. 9 прим. 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». При цьому, якщо ФОП добровільно сплачував ЄСВ «за себе», то вважається, що він не скористався цією  пільгою, і в річному Додатку 1 по ЄСВ потрібно буде нарахувати ЄСВ за всі місяці, за які був сплачений ЄСВ.


Заповнення Додатку 1


Проставляємо позначку «х» за відповідним реквізитом «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча», «Довідкова».


В полі 1  «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» фізична особа – підприємець зазначає свій РНОКПП або серію (за наявності) та номер паспорта. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

 

Поле 2 «Серія (за наявності) та номер паспорта для ідентифікації платника єдиного внеску в Пенсійному фонді України» заповнюється фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають позначку в паспорті:

для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;

NN - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр);

XXXXXX - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями) або для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де П - константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними;

ХХХХХХХХХ - дев’ять цифр номера паспорта


В полі 3  «Платник» вказується прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця згідно з реєстраційними документами.


В полі  4 ставимо позначку «Х» поруч із відповідним звітним періодом, за який подається Додаток 1.


В полі 5 ставиться позначка «Х» поруч із відповідним типом форми відомості:


  1. «після припинення»- заповнюється ФОП, якими здійснено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. Одночасно вказується в розділі 6 дата державної реєстрації припинення;
  2. «призначення пенсії» - якщо подається довідкова декларація для призначення пенсії з типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова»;
  3. «перехід на сплату інших податків і зборів» – заповнюється фізичними особами - підприємцями, які перейшли на загальну систему оподаткування. Такі ФОП одночасно проставляють позначку в розділі 8.2 декларації. 
  4. «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» - якщо подається довідкова декларація для отримання лікарняних, з типом «Звітна» або «Звітна нова» з додатковою позначкою «Довідкова».


В полі 6 відображається дата державної реєстрації припинення (з одночасним заповненням комірки «після припинення» в полі 5).


В полі  7 зазначається основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами ФОП.


В полі  8 зазначається період перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування.


У рядку 8.1 зазначається код категорії застрахованої особи: «6» – фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування.


Рядки та графи у розділі 9 обов’язково заповнюються в розрізі місяців за період, вказаний у розділі 8, де у графі 2 відображається самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини, в графі 3 зазначається ставка ЄСВ-22, в графі 4 обчислюються суми єдиного внеску за формулою:  графа 3 х графа 4.


Підсумовується значення граф 2 та 4. Загальна сума обчисленого єдиного внеску за звітний період зазначається у рядку «Усього» графи 4 розд. 9 Додатка 1 та переноситься до рядка 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» розд. VІІ Декларації.


Розділ 10 Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.


У рядку 1 розділу 10 зазначається сума єдиного внеску, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду, у якому виявлено помилку. Дані переносяться з рядка Усього графи 4 розділу 9.


У рядку 2 розділу 10 зазначається уточнена сума нарахованого єдиного внеску за звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку.


У рядку 3 розділу 10 зазначається збільшення суми єдиного внеску, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки.

Дані рядка 3 розраховуються за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р. 2 > р.1


У рядку 4 розділу 10 зазначається зменшення суми єдиного внеску, яка підлягала перерахуванню на небюджетні рахунки. Дані рядка 4 розраховуються за формулою: р. 2 - р. 1, якщо р.2 < р. 1.


У рядку 5 розділу 10 зазначається сума пені, яка нарахована платником самостійно відповідно до ст. 25 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Сума пені нараховується з розрахунку 0,1% своєчасно не сплачених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування).


Як подати декларацію платника єдиного податку 1 групи (ФОП)


Відповідно до п. 49.3 ПКУ податкова декларація подається за вибором платника податків, в один із таких способів:


  1. На паперових носіях особисто платником податків або уповноваженою на це особою.
  2. Надсилається поштою до контролюючого органу за місцем податкової адреси з повідомленням про вручення та з описом вкладення.  У цьому випадку важливо врахувати, що відправлення потрібно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації (п. 49.5 ПКУ).
  3. Засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2155). Звітність в електронному вигляді подається не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.


Актуальне питання-відповідь на тему:


1. ФОП 1 групи ЄП не здійснював діяльність протягом року. Чи може він скористатись нормою п. 49.2 ПКУ та не подавати «нульову» податкову декларацію за рік?

Ні, не може.


В п. 49.2 ПКУ зазначено наступне: платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.


Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.


Щомісячні авансові внески з єдиного податку - це як раз і є ті самі показники, які потрібно декларувати шляхом подання річної декларації, тому ФОП обов’язково потрібно подати річну податкову декларацію по єдиному податку.


Правильно складена та своєчасно подана Декларація – це запорука спокійної роботи ФОП 1 групи. Бажаємо успіхів у звітуванні :)


Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»


Бланк документа:


Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 16.01.2023)