Як у таблиці 1 оновленого додатка 2 до декларації з ПДВ відобразити розшифрування від’ємного значення з рядка 19, якщо воно утворилось за рахунок реєстрації РК на зменшення податкових зобов’язань? Зокрема, який ІПН відобразити у гр. 4?
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок №21).
З 01.10.2024 набрав чинності наказ Мінфіну від 09.08.2024 №400, яким, зокрема об’єднано додаток 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» та додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)» у додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (далі – додаток 2).
Нова форма додатка 2 передбачає повну деталізацію (розшифровку) від’ємного значення, зазначеного у рядку 19 декларації з ПДВ у хронологічному порядку та в розрізі постачальників.
В графі 4 «Постачальник», під таблицею 1 додатка 2, передбачено, що у разі формування від’ємного значення за рахунок:
- ввезення товарів на митну територію України – зазначається власний ІПН;
- отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України – зазначається умовний ІПН «500000000000»;
- коригування податкових зобов’язань на підставі підпункту «в» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс) – зазначається умовний ІПН «300000000000»;
- залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 01 липня 2015 року, на яку відповідно до підпункту 3 пункту 34 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року – зазначається умовний ІПН «900000000000» (при цьому у графі 2 зазначається «07», в графі 3 – «2015», графи 5, 7 не заповнюються).
У разі виникнення від’ємного значення за рахунок коригування податкових зобов’язань (у бік зменшення) які були сплачені до Державного бюджету України, внаслідок реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної, платник податків має зазначити у графі 4 «Постачальник» таблиці 1 додатка 2 власний ІПН (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій).
Зазначена позиція підтримана Мінфіном.
Крім того, із зазначеного питання до територіальних органів ДПС направлений лист від 28.10.2024 №29885/7/99-00-21-03-02-07.
Джерело: ДПС