У своєму зверненні ФОП повідомляє, що перебуває на загальній системі оподаткування та здійснює роздрібну торгівлю алкогольними та тютюновими виробами. Єдиний найманий працівник був звільнений у III кварталі 2025 року, після чого діяльність здійснюється самостійно.
З огляду на зазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо такого.
- Який обліковий період застосовується для контролю виконання вимог щодо мінімального доходу/ заробітної плати у розмірі 16000 грн?
- Тобто 16000 грн має бути середня заробітна плата/дохід за четвертий квартал чи окремо жовтень, листопад, грудень?
Та надано уточнення:
- Мінімальний дохід має становити не менше 16000 грн на місяць. Це дохід від підприємницької діяльності чи саме дохід від підакцизних товарів буде перевірятися на відповідність мінімального порогу в 16000 грн?
- За яких умов відбувається анулювання ліцензії, при невиконанні вимог щодо середньої заробітної плати/доходу протягом 3 місяців поспіль чи сумарно протягом року?
Податківці пояснили, що основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України, оптової і роздрібної торгівлі, зокрема, алкогольними напоями та тютюновими виробами, а також посилення боротьби з їх незаконним виробництвом та обігом на території України визначає Закон України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).
Суб'єкт господарювання має щомісячно відстежувати, щоб розмір середньої заробітної плати / загального місячного оподатковуваного доходу відповідав вимогам ст. 42 Закону №3817 за кожен окремий місяць.
При цьому, оподаткування доходів, отриманих ФОП від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
А для цілей дотримання вимог, визначених частиною чотирнадцятою ст. 42 Закону №3817, розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як ФОП, що не має найманих працівників, є:
фактично отримана протягом календарного місяця сума оподатковуваного доходу (виручка у грошовій (готівковій та/або безготівковій) та/або не грошовій формі) від провадження усіх видів господарської діяльності, з урахуванням вимог, встановлених ПКУ для ФОП на загальній системі оподаткування.
А відповідно до частини другої статті 46 Закону №3817 підставою для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності є:
- факт невідповідності розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, розміру, визначеному частиною тринадцятою статті 42 Закону №3817, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог Закону №3817 та зафіксований в акті такої перевірки (пункт 49 частини другої ст. 46 Закону №3817);
- факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа-підприємець, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною чотирнадцятою ст. 42 Закону №3817, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог Закону №3817 та зафіксований в акті такої перевірки (пункт 50 частини другої ст. 46 Закону №3817).
Джерело: ІПК від 26.12.2025 №6902/ІПК/99-00-09-04-03
Читайте більше:
Оптові ліцензії на 2026 рік: необхідно сплатити вже зараз
Як не втратити «роздрібну» ліцензію у 2026 році: зарплатні вимоги з 1 січня
Як ФОПу-загальнику рахувати дохід для ліцензії: різні позиції ДПС та Мінфіну
