7eminar | Виправлення у Податковому розрахунку податковими агентами

Що є на цій сторінці?

У довіднику зібрали практичний алгоритм для юросіб: коли подавати «Звітний новий», а коли – «Уточнюючий» Податковий розрахунок, як працює механізм «0/1» та чим відрізняється коригування ЄСВ через КТН 2 і 3. Окремо показали, як виправити кількісні показники, реквізити, дані Д4Ф, Д5 і Д6, що робити у разі комплексного уточнення та які реквізити обов’язково заповнити.

Зручна таблиця допоможе швидко визначити правильний спосіб виправлення й не перетворити одну помилку на нову.

Ситуація / що виправляємо	Що робити	Важливі нюанси
Яку форму подавати для виправлення помилки за минулий період	Подавати уточнюючий Розрахунок за формою, чинною на дату його подання	Правило встановлює п. 50.1 ПКУ. Із 17.07.2026 діє форма за наказом Мінфіну від 07.05.2026 №243
Помилка виявлена до закінчення граничного строку	Подати «Звітний новий» Розрахунок ЮО	Він містить лише коригування даних з урахуванням раніше поданих Розрахунків за той самий звітний період
Помилка виявлена після граничного строку	Подати «Уточнюючий» Розрахунок ЮО	Можна виправляти як поточний, так і минулі звітні періоди
Помилковий рядок потрібно виключити	Повністю повторити всі графи помилкового рядка та в ознаці «0/1» зазначити «1»	Застосовують для виправлення реквізитів, ПДФО, військового збору та відповідних показників додатків
Потрібно додати пропущений рядок	Повністю заповнити правильний рядок та зазначити ознаку «0»	Таким способом вводять новий або пропущений запис
Потрібно замінити неправильний рядок правильним	Подати два рядки: помилковий – з ознакою «1», правильний – з ознакою «0»	Важливо не просто переписати правильні дані поверх помилкових, а провести виключення та введення
Потрібно виправити суми ЄСВ у Д1 у «Звітному новому»	Використовувати принцип «0/1» – виключення помилкового та введення правильного рядка	Якщо після виправлення сума ЄСВ зменшується, різницю можна показати зі знаком «–» у відповідних рядках розділів I–III Розрахунку ЮО
Потрібно виправити суми ЄСВ у Д1 в «Уточнюючому»	Для сум ЄСВ принцип «0/1» не застосовувати. Використовувати коди типу нарахувань (КТН)	КТН 2 – самостійне донарахування ЄСВ, який не нарахували своєчасно або занизили. КТН 3 – самостійне зменшення зайво нарахованого ЄСВ
Помилка у кількості працівників – рядки 091, 091.1, 092, 101, 111	Виправляти показники можна лише у «Звітному новому»	Зазначають новий правильний показник. Рядки, які не виправляють, залишають незаповненими
Потрібно одночасно виправити реквізити та ЄСВ після граничного строку	Подавати два окремі «Уточнюючі» Розрахунки.	Спочатку виправити реквізити через «0/1», а потім окремим «Уточнюючим» скоригувати ЄСВ через КТН 2 та 3
Виправляємо ПІБ, ІПН та інші реквізити	Застосовувати механізм виключення/введення через «0/1»	Помилковий запис виключають ознакою «1», правильний вводять ознакою «0»
Виправляємо показники Д4Ф – ПДФО та військовий збір	Застосовувати принцип «0/1»	Для виключення помилки – «1», для введення правильних даних – «0». У разі заміни – подати обидва рядки
Виправляємо дані в Д5 або Д6	Використовувати механізм «0/1»	Алгоритм такий самий: «1» – виключити помилковий рядок, «0» – ввести правильний
Які додатки включати до уточнюючого Розрахунку	Включати лише ті додатки, у яких проводять виправлення	Не потрібно подавати весь комплект додатків лише тому, що це уточнюючий Розрахунок
Що обов’язково заповнити в уточнюючому Розрахунку	Заповнити реквізити рядків 01–05 заголовної частини та рядок 031 – код ЄДРПОУ	Навіть якщо виправляють лише окремий показник, ці реквізити мають бути заповнені

Швидка шпаргалка бухгалтера

Що виправляємо	«Звітний новий»	«Уточнюючий»
Реквізити, ПДФО, ВЗ, Д5, Д6	0/1	0/1
ЄСВ у Д1	0/1	КТН 2 / КТН 3
Кількість працівників (091, 091.1, 092, 101, 111)	Так	Ні
Зменшення ЄСВ	Різниця може бути зі знаком «–»	Через КТН 3
Донарахування ЄСВ	0/1	Через КТН 2
Логіка «0/1»: 1 → прибрати помилковий рядок 0 → додати правильний рядок 1 + 0 → замінити помилковий рядок правильним