Як правильно скласти податкову для перепродажу шоперів

Перепродаж шоперів клієнту для ТОВ є звичайною операцією з постачання товарів. Податкова накладна складається за правилом «першої події» (на дату отримання передоплати або на дату відвантаження за видатковою накладною) зі ставкою ПДВ 20%.

Продаж класифікується як постачання товарів згідно з пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості шоперів, але не може бути нижчою за ціну їх придбання у ФОП (абз. 2 п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо ціна продажу ≥ ціні придбання, то складається одна звичайна ПН на клієнта на фактичну вартість продажу.
Якщо шопери продаються дешевше, ніж куплені у ФОП, то складаються дві ПН:

Перша — на клієнта на фактичну договірну вартість;
Друга — «на себе» з типом причини «15» на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною продажу (не пізніше останнього дня місяця з кодом зведеності «3» або окремо на дату операції згідно з п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Залежно від статусу покупця преша ПН запонюється так:

Покупець — платник ПДВ: зазначаються фактичні найменування клієнта, його податковий номер (ЄДРПОУ) та індивідуальний податковий номер (ІПН).
Покупець — неплатник ПДВ (або фізособа):у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться позначка «Х» та тип причини «02»;
у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000»;
рядок податкового номера покупця не заповнюється.

Порядок заповнення розділу Б (табличної частини)
Графа 1: порядковий номер рядка («1»).
Графа 2 («Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця»): точна назва товару відповідно до первинних документів (наприклад: «Сумка-шопер тканинна» або «Шопер бавовняний з принтом»).
Графа 3.1 («код товару згідно з УКТ ЗЕД»): зазначається код УКТ ЗЕД (для сумок-шоперів це зазвичай товарна позиція групи 4202, наприклад 4202 92...).Оскільки шопери придбані у ФОП 3 групи (неплатника ПДВ), вхідної ПН не було — код визначається самостійно за супровідними документами постачальника або Митним тарифом України. Якщо шопери вітчизняного виробництва (не імпортовані), дозволено зазначити перші 4 цифри коду (наприклад, «4202»).Якщо шопери імпортовані — код зазначається повністю (10 цифр), а в графі 3.2.1 ставиться позначка «Х».
Графи 4 та 5 («Одиниця виміру товару/послуги»): «шт» та код «2009».
Графа 6 («Кількість»): кількість проданих шоперів.
Графа 7 («Ціна постачання»): ціна продажу за 1 одиницю без урахування ПДВ.
Графа 8 («Код ставки»): «20» (основна ставка).
Графа 9 («Код пільги»): не заповнюється.
Графа 10 («Обсяг постачання»): база оподаткування без ПДВ (Графа 6 × Графа 7).
Графа 11 («Сума ПДВ»): сума ПДВ (Графа 10 × 20%).

Приклад заповнення другої ПН див. у статті: https://7eminar.ua/news/19955-pn-na-sumu-perevishhennya-minbazi-instrukciya-iz-zapovnennya-zrazok.

Раді допомогти, звертайтесь ще!