Облік помилково зареєстрованої податкової накладної у Декларації ПДВ

Не потрібно.

Є загальні роз’яснення податківців з подібного приводу, наприклад:

- «у разі, якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ.

Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), але до податкової звітності також не включається.

Відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для покупця товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, є податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання таких товарів/послуг.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Водночас, платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 ПКУ» ( роз’яснення ГУ ДПС у м. Києві «Чи відображається в декларації з ПДВ помилково складена податкова накладна (двічі на одне постачання)?» опубліковано 18.01.22 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/555916.html );

- «якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності також не включається» ( категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868 ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 01.10.25 р. «Помилкова податкова накладна: порядок виправлення та відображення у звітності», https://7eminar.ua/news/12696-pomilkova-podatkova-nakladna-poryadok-vipravlennya-ta-vidobrazennya-u-zvitnosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!