Оплата з особистої карти: авансовий звіт і податковий кредит

Так, директор може оформити авансовий звіт щодо придбання для ТОВ права користування програмним комплексом «Варта» за 500 грн та основного засобу за 10 000 грн, оплачених особистою карткою. ТОВ може відшкодувати документально підтверджені витрати та включити ПДВ до податкового кредиту, якщо постачальники оформили ПН на товариство й зареєстрували їх у ЄРПН.

За пп. 170.9.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text обов’язкове подання Звіту про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, передбачено у випадках виникнення оподатковуваного доходу або використання готівки. Придбання за власні безготівкові кошти не забороняє директору подати такий звіт для підтвердження витрат і їх компенсації.

Відшкодування витрат особі, яка діяла в інтересах підприємства, регулюється також ст. 1158–1160 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Авансовий звіт із підтвердними документами дозволяє обґрунтувати, що директор придбав товари та права користування для ТОВ, а отримана ним компенсація не є додатковим благом.

До звіту потрібно додати виписку або довідку з особистого банківського рахунку чи електронні або паперові відомості про виконані платіжні операції. Таке підтвердження використання особистого платіжного інструменту передбачене пп. 170.9.2 ПКУ. За наявності додають також квитанцію платіжного термінала та фіскальний чек РРО.

Отримання основного засобу підтверджують видатковою накладною або актом приймання-передачі. Щодо програмного комплексу «Варта» додають акт надання послуг або передачі прав, рахунок, ліцензійну угоду з визначеним строком користування — до закінчення дії кваліфікованого сертифіката електронного підпису. Первинні документи мають бути оформлені на ТОВ, оскільки придбання здійснювалися для юридичної особи.

За пп. 198.1, 198.2 та п. 201.10 ПКУ підставою для податкового кредиту є ПН, складена постачальником на ТОВ та зареєстрована в ЄРПН. У ній повинні бути правильно зазначені найменування та ІПН товариства як покупця. Оплата директором особистою карткою не позбавляє ТОВ права на податковий кредит за належно оформленим придбанням.

Обидві суми перевищують установлену пп. «б» п. 201.11 ПКУ межу для податкового кредиту за касовими чеками — 200 грн без ПДВ за день. Тому в цій ситуації податковий кредит формують саме за зареєстрованими ПН. Його відображають у декларації за період складання ПН за умови своєчасної реєстрації постачальником або за період затвердження авансового звіту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!